Objetivo del Curso
Al finalizar el curso, las personas participantes identificarán y analizarán los principales cambios contenidos en las iniciativas fiscales para 2027, particularmente en materia de ISR, RESICO, deducciones, pérdidas fiscales, pagos provisionales, plataformas digitales, estímulos fiscales y derechos federales, a fin de evaluar sus posibles repercusiones y preparar oportunamente a los contribuyentes para su eventual entrada en vigor.
¿A quién está dirigido?
- Contadores públicos y auxiliares contables
- Asesores fiscales y abogados fiscalistas
- Empresarios, administradores y responsables financieros
- Contralores, auditores internos y externos
- Personal encargado de impuestos y cumplimiento
- Estudiantes y profesionistas interesados en la actualización fiscal
Temario
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Apertura. Naturaleza y Alcance del Paquete Fiscal 2027
- Diferencia entre iniciativa, dictamen, decreto aprobado y publicación en el DOF
- Documentos que integran el análisis del curso
- ¿Qué disposiciones podrían modificarse durante el proceso legislativo?
- Fecha prevista de entrada en vigor
- Precauciones al asesorar clientes antes de contar con el texto definitivo
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I. Panorama General de las Iniciativas Fiscales para 2027
- Objetivos declarados de la política fiscal
- Ampliación de la base de contribuyentes
- Simplificación administrativa frente al fortalecimiento recaudatorio
- Combate a factureras, deducciones artificiales y erosión de la base gravable
- Inteligencia de datos y modelos de riesgo fiscal
- Contribuyentes y operaciones que enfrentarían mayores controles
- Principales oportunidades, obligaciones y riesgos derivados de las iniciativas
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II. Transformación del Régimen Simplificado de Confianza
- RESICO para personas físicas
- Propuesta de incremento del límite anual de ingresos
- Salida del régimen por exceder el nuevo límite
- Tratamiento de los pagos efectuados antes de abandonar el régimen
- Pagos mensuales con carácter definitivo
- Posibilidad de regresar al RESICO después de un incumplimiento
- Requisitos para reincorporarse y mantenerse en el régimen
- Actualización de las tablas y tasa máxima del 2.5%
- Sector primario
- RESICO para personas morales
- Incremento del límite de ingresos
- Cambio de régimen obligatorio a régimen opcional
- Comparación entre RESICO de personas morales y Régimen General
- Posibilidad de regresar al RESICO en ejercicios posteriores
- Requisitos para ejercer nuevamente la opción
- Incremento de los porcentajes máximos de deducción de inversiones
- Transición del RESICO al Título II
- Tratamiento de inversiones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2026
- Caso práctico: ¿a quién le convendría continuar o incorporarse al RESICO?
- RESICO para personas físicas
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III. Nuevo Mecanismo de Control de Deducciones y Pérdidas Fiscales
- Sujetos obligados
- Personas morales residentes en México
- Ingresos acumulables superiores a $50 millones
- Requisito de determinar utilidad fiscal
- Diferencia entre efectos para ISR y determinación de la PTU
- Límite a las deducciones autorizadas
- Nuevo Capítulo X del Título II de la Ley del ISR
- Comparación de deducciones contra el 96.67% de los ingresos acumulables
- Primer supuesto:
- Deducciones iguales o inferiores al 96.67% de los ingresos
- Aplicación del factor 0.9900 sobre las deducciones autorizadas
- Segundo supuesto:
- Deducciones superiores al 96.67% de los ingresos
- Límite máximo equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables
- Deducciones que no puedan aplicarse en el ejercicio
- Posibilidad de disminuirlas durante los 20 ejercicios siguientes
- Actualización de las deducciones pendientes
- Pérdida del derecho por no disminuirlas cuando proceda
- Carácter personal e imposibilidad de transmitirlas por fusión o escisión
- Diferencia entre deducciones pendientes y pérdidas fiscales
- Límite a las pérdidas fiscales
- Disminución máxima equivalente al 50% de la utilidad fiscal
- Ampliación del plazo de aplicación hasta 20 ejercicios
- Tratamiento de las pérdidas generadas antes de 2027
- Efecto financiero de diferir la amortización de pérdidas
- Conciliación y control de pérdidas fiscales pendientes
- Pagos provisionales durante 2027
- Ajuste extraordinario al coeficiente de utilidad
- Aplicación de los factores:
- 1.0658
- 2.6162
- Límite del 50% para disminuir pérdidas en pagos provisionales
- Posibles efectos en el flujo de efectivo
- Conciliación entre pagos provisionales e impuesto anual
- Ejemplo numérico integral
- Contribuyentes exceptuados
- Coordinados
- Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras
- Operaciones de maquila, con la excepción de ventas nacionales
- Empresas declaradas en quiebra
- Contribuyentes que apliquen determinados estímulos de inversión
- Instituciones de seguros
- Empresas con menos de cinco ejercicios fiscales
- Reglas de continuidad económica
- Fusiones, escisiones, reestructuraciones y medidas antielusión
- Sujetos obligados
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IV. Nuevas Reglas de Deducibilidad y Cuentas Fiscales
- Intereses netos
- Reducción del límite de intereses netos deducibles:
- Del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada
- Operaciones con partes relacionadas e independientes
- Efecto en empresas altamente apalancadas
- Relación con la Acción 4 del proyecto BEPS
- Reducción del límite de intereses netos deducibles:
- Pagos al extranjero
- Nuevo momento para deducir pagos realizados a residentes en el extranjero
- Pago de la contraprestación y entero de la retención
- Retención al momento de:
- Exigibilidad
- Devengo
- Pago
- Riesgos derivados de contratos con pagos diferidos
- Documentación y controles recomendables
- Anticipos por servicios y arrendamientos
- Diferencia entre anticipo pagado y servicio efectivamente recibido
- Deducción conforme se preste el servicio
- Deducción conforme transcurra el periodo de uso o goce
- Contratos que comprendan más de un ejercicio
- Tratamiento de los anticipos efectuados antes de la entrada en vigor
- Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
- Propuesta de derogación
- Desintegración a partir del 1 de enero de 2027
- Entero del ISR diferido pendiente
- Reglas transitorias y obligaciones de control
- CUCA, costo fiscal de acciones y CUFIN
- Capitalización de pasivos
- Exclusión de intereses devengados no pagados
- Tratamiento del IVA relacionado con pasivos capitalizados
- Aportaciones mediante cuentas por cobrar, cesiones y títulos de crédito
- Momento en que incrementarían la CUCA
- Documentación soporte de aportaciones de capital
- Amortización de pérdidas y reducciones de capital
- Efectos en el costo comprobado de adquisición de acciones
- Partidas no deducibles que deben disminuir la UFIN
- Riesgo de incrementos artificiales en la CUFIN
- Intereses netos
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V. Ley de Ingresos de la Federación para 2027
- Tasas y parámetros relevantes
- Tasa anual de retención sobre intereses del 0.68%
- Tasas de recargos aplicables en 2027
- Principales cifras y metas de recaudación
- Importancia de la LIF como ordenamiento fiscal anual
- Plataformas tecnológicas y comercio digital
- Retención del ISR del 2.5%
- Retención a personas morales que venden bienes o prestan servicios mediante plataformas
- Retención del 20% cuando no se proporcione el RFC
- Nuevas obligaciones de las plataformas digitales
- Retenciones de IVA a personas morales
- Operaciones con residentes en el extranjero
- Depósitos realizados en cuentas bancarias ubicadas fuera de México
- Información que deberán recabar y entregar las plataformas
- Opción simplificada de IVA para contribuyentes RESICO
- Opción de pagar el IVA aplicando una tasa del 7% sobre contraprestaciones efectivamente cobradas
- Pago mensual definitivo
- Improcedencia del acreditamiento del IVA
- Tratamiento de importaciones
- Obligación de trasladar la tasa legal correspondiente
- Diferencia entre IVA trasladado e IVA pagado
- Aviso para ejercer la opción
- Análisis comparativo:
- Mecánica tradicional
- Opción del 7%
- Punto de equilibrio y conveniencia financiera
- Otras medidas relevantes
- Instituciones de financiamiento colectivo:
- Retención del 20% de ISR sobre intereses nominales
- Retención del 16% de IVA
- Productos para la gestión menstrual a tasa del 0%
- IVA no acreditable en determinados servicios vinculados con contratos de seguro
- Deducción de libros deteriorados y obligación de ofrecerlos en donación
- Nuevas reglas en materia de combustibles y controles volumétricos
- Tratamiento fiscal del trabajo mediante plataformas digitales
- Instituciones de financiamiento colectivo:
- Estímulos y facilidades transitorias
- Regularización de créditos fiscales:
- Contribuyentes con ingresos de hasta $300 millones
- Estímulo del 100% en multas, recargos y gastos de ejecución
- Reducción del 90% para determinadas multas formales
- Requisitos, restricciones y fechas límite
- Retorno o ingreso de recursos mantenidos en el extranjero:
- Tasa propuesta del 7.5%
- Permanencia de la inversión durante tres años
- Destinos autorizados
- Acreditación del origen lícito de los recursos
- Garantía del interés fiscal en el recurso de revocación
- Recurso de revocación exclusivo de fondo
- Facultades de revisión para contribuyentes del Título III
- Facilidades sobre adeudos de entes públicos ante IMSS e ISSSTE
- Regularización de créditos fiscales:
- Tasas y parámetros relevantes
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Plan Preventivo para 2027
- Matriz de contribuyentes afectados
- Revisión del régimen fiscal de personas físicas y morales
- Proyección de ingresos para permanencia o incorporación al RESICO
- Simulación de deducciones, pérdidas fiscales y pagos provisionales
- Revisión de anticipos, intereses y pagos al extranjero
- Depuración de CUCA, CUFIN y pérdidas fiscales
- Evaluación de la opción simplificada del IVA
- Checklist de decisiones que deben tomarse antes del cierre de 2026
- Seguimiento del proceso legislativo y comparación contra el decreto definitivo
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Caso Práctico:
- Empresa con:
- Ingresos superiores a $50 millones
- Margen fiscal reducido
- Pérdidas pendientes de amortizar
- Intereses netos
- Anticipos por servicios
- Pagos a proveedores extranjeros
- Operaciones en plataformas digitales/li>
Nota: La columna vertebral del curso será el nuevo mecanismo de control de deducciones y pérdidas. Es, por mucho, el cambio de mayor impacto técnico y recaudatorio de la propuesta.
- Empresa con: