{"id":1146,"date":"2020-07-16T16:07:07","date_gmt":"2020-07-16T21:07:07","guid":{"rendered":"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=1146"},"modified":"2020-07-16T16:07:07","modified_gmt":"2020-07-16T21:07:07","slug":"disminucion-de-pagos-provisionales-de-isr-falta-de-liquidez-beneficio-a-partir-del-segundo-semestre","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2020\/07\/16\/disminucion-de-pagos-provisionales-de-isr-falta-de-liquidez-beneficio-a-partir-del-segundo-semestre\/","title":{"rendered":"Disminuci\u00f3n de Pagos Provisionales de ISR – \u00bfFalta de liquidez? Beneficio a partir del segundo semestre"},"content":{"rendered":"

\"\"INTRODUCCI\u00d3N<\/span>
\nUno de los cuestionamientos de las personas morales del r\u00e9gimen general de la Ley del ISR es \u00bfC\u00f3mo le hago para no pagar tanto en pagos provisionales de ISR?<\/em> Se puede optar por solicitar autorizaci\u00f3n para disminuir los pagos provisionales a partir del segundo semestre de 2020.<\/p>\n

Las personas morales del T\u00edtulo II de la Ley del ISR tienen la obligaci\u00f3n de realizar pagos provisionales de ISR a cuenta del impuesto anual a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior a aqu\u00e9l al que corresponda el pago.<\/p>\n

Al respecto, no se aplican las deducciones autorizadas en los pagos provisionales pero si un coeficiente de utilidad a fin de determinar una utilidad estimada el cual puede resultar que sea muy alto en virtud de que la empresa obtuvo grandes ganancias lo cual depender\u00e1 de las operaciones del ejercicio inmediato anterior, lo que puede impactar en el presente ejercicio de no tener un buen a\u00f1o en las utilidades sin embargo, se puede evitar esa situaci\u00f3n optando por solicitar autorizaci\u00f3n para disminuir los pagos provisionales a partir del segundo semestre de 2020.<\/p>\n

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS PAGOS PROVISIONALES DE ISR<\/span>
\nEl art\u00edculo 14 de la Ley del ISR establece la obligaci\u00f3n para las personas morales del r\u00e9gimen general de la Ley del ISR (t\u00edtulo II de la Ley del ISR) de realizar los pagos a cuenta del impuesto del ejercicio a m\u00e1s tardar el d\u00eda 17 del mes inmediato posterior a aqu\u00e9l al que corresponda el pago.<\/p>\n

El procedimiento para determinar los pagos provisionales es el siguiente:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nIngresos nominales del periodo<\/td>\n<\/tr>\n
(x)<\/td>\nCoeficiente de Utilidad<\/u><\/td>\n<\/tr>\n
(=)<\/td>\nUtilidad fiscal estimada previa del periodo<\/td>\n<\/tr>\n
(-)<\/td>\nPTU pagada en el ejercicio<\/td>\n<\/tr>\n
(-)<\/td>\nAnticipos o rendimientos distribuidos a sus miembros<\/td>\n<\/tr>\n
(-)<\/td>\nP\u00e9rdidas fiscales de ejercicios anteriores
\npendientes de amortizar<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
(=)<\/td>\nBase gravable para el pago provisional<\/td>\n<\/tr>\n
(x)<\/td>\nTasa de ISR para 2020 LISR (30%)<\/u><\/td>\n<\/tr>\n
(=)<\/td>\nISR a pagar por el pago provisional<\/td>\n<\/tr>\n
(-)<\/td>\nPagos provisionales efectuados con anterioridad<\/td>\n<\/tr>\n
(-)<\/td>\nISR retenido por sistema financiero<\/u><\/td>\n<\/tr>\n
(=)<\/span><\/td>\nMonto del pago provisional de ISR<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Como se coment\u00f3 antes en los pagos provisionales no se aplicar\u00e1n las deducciones autorizadas y si un coeficiente de utilidad del ejercicio inmediato anterior<\/span> lo que puede afectar en el ejercicio en caso de estar muy alto que no necesariamente refleja las utilidades del presente ejercicio por lo que en este curso nos enfocaremos exclusivamente a la disminuci\u00f3n de pagos provisionales de ISR referente al coeficiente de utilidad.<\/p>\n

DISMINUCI\u00d3N DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR<\/span>
\nEl art\u00edculo 14, s\u00e9ptimo p\u00e1rrafo, inciso b) de la Ley del ISR establece que las personas morales cuando estimen que el coeficiente de utilidad (CU) que deben aplicar para determinar los pagos provisionales sea superior al CU del ejercicio al que correspondan dichos pagos, podr\u00e1n, a partir del segundo semestre del ejercicio (julio)<\/span>, solicitar autorizaci\u00f3n para disminuir el monto de los que les correspondan, entonces los primeros seis meses probablemente est\u00e9 pagando un ISR en exceso.<\/p>\n

Sin embargo, cuando con motivo de la autorizaci\u00f3n para disminuir los pagos provisionales resulte que los mismos se hubieran cubierto en cantidad menor a la que les hubiera correspondido en los t\u00e9rminos de este art\u00edculo de haber tomado los datos relativos al coeficiente de utilidad de la declaraci\u00f3n del ejercicio en el cual se disminuy\u00f3 el pago, se cubrir\u00e1n recargos por la diferencia entre los pagos autorizados y los que les hubieran correspondido.<\/p>\n

FECHA PARA SOLICITAR LA DISMINUCI\u00d3N DE PAGOS PROVISIONALES<\/span>
\nEl art\u00edculo 14 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR) establece que para los efectos de lo anterior, la solicitud de autorizaci\u00f3n para disminuir el monto de los pagos provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio que corresponda, se presentar\u00e1 a la autoridad fiscal un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el entero del pago provisional<\/span> que se solicite disminuir y en caso de que sean varios los pagos provisionales cuya disminuci\u00f3n se solicite, dicha solicitud se deber\u00e1 presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n se presenta un calendario para presentar el aviso:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Para solicitar la disminuci\u00f3n de pagos provisionales de 20201<\/sup>:<\/span><\/td>\nFecha de entero del primer pago provisional2<\/sup> <\/span><\/td>\nFecha l\u00edmite para presentar la solicitud2<\/sup><\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Periodo<\/span><\/td>\nDiversos periodos<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Julio <\/span><\/td>\nJulio a Diciembre<\/td>\n17 de Agosto de 2020<\/td>\n17 de julio de 2020<\/td>\n<\/tr>\n
Agosto <\/span><\/td>\nAgosto a Diciembre<\/td>\n17 de Septiembre de 2020<\/td>\n17 de Agosto de 2020<\/td>\n<\/tr>\n
Septiembre<\/span><\/td>\nSeptiembre a Diciembre<\/td>\n19 de Octubre de 2020<\/td>\n17 de Septiembre de 2020<\/td>\n<\/tr>\n
Octubre <\/span><\/td>\nOctubre a Diciembre<\/td>\n17 de Noviembre de 2020<\/td>\n19 de Octubre de 2020<\/td>\n<\/tr>\n
Noviembre <\/span><\/td>\nNoviembre a Diciembre<\/td>\n17 de Diciembre de 2020<\/td>\n17 de Noviembre de 2020<\/td>\n<\/tr>\n
Diciembre <\/span><\/td>\nDiciembre<\/td>\n18 de Enero de 2021<\/td>\n17 de Diciembre de 2020<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Notas:<\/span><\/em><\/span>
\n1.<\/span> Un mes antes de la fecha en la que se deba efectuar el entero de pago provisional que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales cuya disminuci\u00f3n se solicite, dicha solicitud se deber\u00e1 presentar un mes antes de la fecha en la que se deba enterar el primero de ellos.<\/em><\/span>
\n2.<\/span> Conforme al art\u00edculo 12 del CFF cuando el \u00faltimo d\u00eda del plazo se trate de un d\u00eda inh\u00e1bil, se prorrogar\u00e1 el plazo hasta el siguiente d\u00eda h\u00e1bil.<\/em><\/span><\/p>\n

FORMATO AUTORIZADO<\/span>
\nPara llevar a cabo la autorizaci\u00f3n ser\u00e1 necesario utilizar el Formato 34 \u201cSolicitud de Autorizaci\u00f3n para disminuir el monto de pagos provisionales\u201d<\/span> disponible en el portal del SAT (www.sat.gob.mx<\/a>) de acuerdo con los plazos antes se\u00f1alados.<\/p>\n

Entonces lo podr\u00e1n presentar los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que deban aplicar en los pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio que corresponda a dichos pagos.<\/p>\n

REQUISITOS<\/span>
\nLos requisitos que debe cumplir a fin de que proceda la autorizaci\u00f3n son los siguientes:<\/p>\n

Archivo electr\u00f3nico con:
\n1. Escrito libre en dos tantos, el cual deber\u00e1 tener por lo menos los siguientes requisitos:<\/p>\n