{"id":1193,"date":"2020-09-28T17:35:35","date_gmt":"2020-09-28T22:35:35","guid":{"rendered":"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=1193"},"modified":"2020-09-28T17:35:35","modified_gmt":"2020-09-28T22:35:35","slug":"preguntas-frecuentes-ingresos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2020\/09\/28\/preguntas-frecuentes-ingresos\/","title":{"rendered":"Preguntas Frecuentes – Ingresos"},"content":{"rendered":"

\"\"\u00bfEn qu\u00e9 momento debo registrar las ventas en resultados?<\/span>
\nCuando el ingreso se haya devengado.<\/em><\/p>\n

\u00bfY cu\u00e1ndo debo considerar que se deveng\u00f3?<\/span>
\nCuando la venta haya ocurrido.<\/em><\/p>\n

\u00bfEntonces debo registrar el CFDI de ingresos que ampara la venta en el mes a que corresponde la fecha del CFDI?<\/span>
\nLa simple emisi\u00f3n del CFDI no necesariamente implica que una venta ya ocurri\u00f3 y que hay una utilidad que reconocer en resultados.<\/em><\/p>\n

Pero si se emite el CFDI ya es ingreso acumulable de conformidad con el Art. 17 de la LISR \u00bfpor qu\u00e9 no registrar el ingreso en resultados?<\/span>
\nPorque el efecto de acumulaci\u00f3n no va de la mano con los negocios, ya que para definir si hay una operaci\u00f3n que genera una utilidad, y por ende registrable, es porque se tiene una certeza razonable de que el dinero correspondiente entrar\u00e1 al banco de la Entidad, y la acumulaci\u00f3n es m\u00e1s \u201cagresiva\u201d, ya que el Art. 17 de la LISR establece que el momento de acumulaci\u00f3n es cuando se entregue el bien, se cobre o se emita el CFDI, lo que ocurra primero, con independencia a si realmente se ha concluido la transacci\u00f3n que genere una utilidad.<\/em><\/p>\n

Pero ya no tengo el producto en el almac\u00e9n \u00bfno es indicativo de que la venta ocurri\u00f3?<\/span>
\nPara que una venta se considere que ocurri\u00f3 (devengada) es porque el vendedor le transfiri\u00f3 el control<\/span> del bien al comprador, y no que le haya entregado el CFDI, o que el vendedor no tenga f\u00edsicamente en su almac\u00e9n el producto, porque puede ir en tr\u00e1nsito a las instalaciones del cliente.<\/em><\/p>\n

\u00bfQu\u00e9 es eso de transferir el control?<\/span>
\nEs el momento en el cual el comprador tiene el control del bien<\/span> y pude dirigir s\u00f3lo \u00e9l el destino del bien adquirido y nadie m\u00e1s, y los beneficios (ingresos por su venta, uso o renta) s\u00f3lo son para \u00e9l.<\/em><\/p>\n

\u00bfY qu\u00e9 elementos debo considerar para determinar el momento en el que el cliente ya tiene el control?<\/span>
\nCuando el vendedor hace entrega del bien, nace el derecho de cobro del vendedor y\/o el comprador firma de recibido, entre otros elementos, pero estos son los m\u00e1s representativos.<\/em><\/p>\n

\u00bfY c\u00f3mo puedo tener evidencia de que el cliente recibi\u00f3 el bien para en ese momento hacer el registro contable?<\/span>
\nTe puedes apoyar en el control interno del ciclo de ventas en donde se establece la necesidad de obtener evidencia f\u00edsica de que el cliente ha recibido el producto. Adem\u00e1s de que este procedimiento puede ayudarte en el tema de soportar la materialidad de las transacciones y evitar que la autoridad presuma que haces actividades inexistentes o simuladas.<\/em><\/p>\n

Pero entonces, la contabilidad que mande al SAT no va a coincidir con los ingresos acumulables \u00bfno se va a enojar el SAT porque no hago lo que pide?<\/span>
\nConsidero que la autoridad no se basa en la contabilidad para identificar la acumulaci\u00f3n de ingresos, toda vez que el CFDI tiene ese prop\u00f3sito. Tan es as\u00ed, que el SAT ha enviado cartas invitaci\u00f3n cuando el valor de los ingresos soportados con CFDI no coincide con lo declarado, pero no he visto que haga referencia a lo registrado.<\/em><\/p>\n

Aun as\u00ed, si llegara la autoridad a requerir explicaci\u00f3n, lo anterior tiene fundamento en la NIF D-1 Ingresos por contratos con clientes<\/span>, y de conformidad con la regla 2.8.1.6 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal<\/span> se establece que la contabilidad a enviar es la que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente, dentro del cual est\u00e1n las NIF.<\/em><\/p>\n

OK Entiendo, pero varios expositores y asesores dicen que los ingresos se deben provisionar cuando se emite el CFDI<\/span>
\nEs probable que no est\u00e9n muy empapados de la norma contable aplicable para llevar la Contabilidad, o se hayan dejado envolver por el lado obscuro de la fuerza (lo fiscal) o tal vez porque vendan sistemas contables y as\u00ed los dise\u00f1aron, pero en realidad, la Contabilidad no se realiza con base en comprobantes fiscales, sino con base en lo que d\u00eda a d\u00eda hacen los negocios y de la forma en c\u00f3mo lo hacen, lo cual es tratado de la misma forma en las Normas de Informaci\u00f3n Financiera.<\/em><\/p>\n

\u00bfY qu\u00e9 pasa si me pagan el CFDI aunque no haya entregado el bien?<\/span>
\nEso debes reconocerlo como anticipo de clientes CONTABLE, recalco contable porque el anticipo de clientes fiscal es cuando la cosa o precio no se han definido, lo cual no aplica en este caso. Ese anticipo de clientes que se reconoce como pasivo, ya que es una obligaci\u00f3n de entregar el bien.<\/em><\/p>\n

Cuando cobres antes de entregar el bien, tal y como lo establece en el contrato, cuando la contraprestaci\u00f3n es con anticipaci\u00f3n al cumplimiento de la obligaci\u00f3n establecida, se considera un anticipo de clientes, no ingreso en resultados.<\/em><\/p>\n

Entiendo, entonces el ingreso acumulable no es sin\u00f3nimo de ingreso contable \u00bfcorrecto?<\/span>
\nCorrecto. El ingreso acumulable se da cuando caes en los supuestos del Art. 17 de la LISR (entrega del bien, cobro o emisi\u00f3n del CFDI, lo que ocurra primero).<\/em><\/p>\n

El ingreso a registrar en resultados, es cuando se transfiere el control del bien al cliente, que generalmente se dar\u00e1 a la entrega.<\/em><\/p>\n

\u00bfY por las ventas de contado, por ejemplo ventas en mostrador?<\/span>
\nEn ese caso se alinean los momentos de acumulaci\u00f3n y de devengaci\u00f3n, ya que se da la emisi\u00f3n del bien, el cobro y la entrega del bien, y el ingreso acumulable se da en el mismo momento que el ingreso contable.<\/em><\/p>\n

Referencias t\u00e9cnicas:<\/span>
\nNIF A-2 Postulados b\u00e1sicos<\/span><\/em>
\nP\u00e1rrafo 27:<\/span><\/em>
\n\u201cLos efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econ\u00f3mica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado econ\u00f3micamente, deben reconocerse contablemente<\/span> en su totalidad, en el momento en el que ocurren<\/span>, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.\u201d<\/em><\/p>\n

Art. 17 LISR:<\/span><\/em><\/span>
\n\u201cPara los efectos del art\u00edculo 16 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen<\/span>, en aquellos casos no previstos en otros art\u00edculos de la misma, en las fechas<\/span> que se se\u00f1alan conforme a lo siguiente trat\u00e1ndose de:<\/em><\/p>\n

I. Enajenaci\u00f3n de bienes o prestaci\u00f3n de servicios, cuando se d\u00e9 cualquiera<\/span> de los siguientes supuestos, el que ocurra primero<\/span>:<\/em><\/p>\n

a) Se expida el comprobante fiscal<\/span> que ampare el precio o la contraprestaci\u00f3n pactada.<\/em>
\nb) Se env\u00ede o entregue<\/span> materialmente el bien o cuando se preste el servicio.<\/em>
\nc) Se cobre o sea exigible<\/span> total o parcialmente el precio o la contraprestaci\u00f3n pactada, aun cuando provenga de anticipos\u2026\u201d<\/em><\/p>\n

NIF D-1 Ingresos por contratos con clientes<\/em><\/span>
\nP\u00e1rrafo 45.1:<\/em><\/span>
\n\u201cUna entidad debe reconocer los ingresos<\/span> cuando (o a medida que) satisfaga una obligaci\u00f3n a cumplir mediante la transferencia del control<\/span> sobre los bienes o servicios acordados (es decir, uno o varios activos) al cliente\u201d.<\/em><\/p>\n

NIF D-1 Ingresos por contratos con clientes<\/em><\/span>
\nP\u00e1rrafo 45.3:<\/em><\/span>
\n\u201cLos bienes o servicios son activos (recursos) para el cliente, incluso si s\u00f3lo lo son de forma moment\u00e1nea, cuando se reciben y utilizan (como en el caso de muchos servicios). El control sobre un activo<\/span> incluye la capacidad para dirigir el uso del activo y obtener<\/span> sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos<\/span> remanentes. El control tambi\u00e9n incluye la capacidad de impedir que otras entidades dirijan el uso del activo y obtengan sus beneficios. Los beneficios de un activo para el cliente son entradas de recursos o ahorros en salidas de recursos que pueden obtenerse directa o indirectamente de muchas formas, tales como mediante:<\/em><\/p>\n

a) el uso del activo para producir bienes o prestar servicios;<\/em>
\nb) el uso del activo para mejorar el valor de otros activos;<\/em>
\nc) el uso del activo para liquidar pasivos o reducir gastos;<\/em>
\nd) la venta o intercambio del activo;<\/em>
\ne) el dar en prenda el activo para garantizar un pr\u00e9stamo; o<\/em>
\nf) la conservaci\u00f3n del activo para su futuro uso o disposici\u00f3n.\u201d<\/em><\/p>\n

NIF D-1 Ingresos por contratos con clientes<\/span><\/em><\/span>
\nP\u00e1rrafo 45.8.1:<\/em><\/span>
\n\u201cUna entidad puede satisfacer una obligaci\u00f3n a cumplir en un momento determinado. Para identificar el momento en que un cliente obtiene el control<\/span> sobre un activo y la entidad satisface una obligaci\u00f3n a cumplir, la entidad debe considerar los requerimientos de control de los p\u00e1rrafos 45.1 al 45.4. Adem\u00e1s, una entidad debe considerar los indicadores de la transferencia del control, que incluyen, pero no se limitan a los siguientes:<\/em><\/p>\n

a) la entidad tiene un derecho presente al cobro –<\/span> si el cliente est\u00e1 ya obligado a pagar por un activo, esto puede indicar que \u00e9ste ha obtenido la capacidad de dirigir el uso del activo, as\u00ed como de obtener sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos futuros remanentes;<\/em><\/p>\n

b) el cliente tiene la propiedad legal del activo –<\/span> dicho derecho puede indicar qui\u00e9n tiene la capacidad de dirigir el uso de un activo y de obtener sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos futuros remanentes, o de restringir el acceso de otras entidades a esos beneficios y, por ello, tiene el control sobre el activo. Por ello, la transferencia de la propiedad legal de un activo puede indicar que el cliente ha obtenido el control sobre el mismo. Si una entidad conserva la propiedad legal s\u00f3lo como protecci\u00f3n frente al incumplimiento de pago del cliente, esos derechos no impedir\u00edan al cliente obtener el control sobre un activo;<\/em><\/p>\n

c) la entidad ha transferido la posesi\u00f3n f\u00edsica del activo –<\/span> esto puede indicar que el cliente tiene la capacidad de dirigir el uso del activo y de obtener sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos futuros remanentes, o de restringir el acceso a otras entidades a esos beneficios. Sin embargo, la posesi\u00f3n f\u00edsica puede no coincidir con el control sobre un activo. Por ejemplo, en algunos acuerdos de recompra y en algunos acuerdos de consignaci\u00f3n, un cliente o consignatario puede tener la posesi\u00f3n f\u00edsica de un activo que a\u00fan controla la entidad. Por el contrario, en acuerdos de entrega posterior a la facturaci\u00f3n, la entidad puede tener la posesi\u00f3n f\u00edsica de un activo que controla el cliente;<\/em><\/p>\n

d) el cliente tiene los riesgos y beneficios significativos de la propiedad del activo –<\/span> la transferencia de los riesgos y beneficios puede indicar que el cliente ha obtenido la capacidad de dirigir el uso del activo y de obtener sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos futuros remanentes. Sin embargo, al determinar los riesgos y beneficios de la propiedad de un activo, una entidad debe excluir cualquier riesgo que d\u00e9 lugar a una obligaci\u00f3n a cumplir separada, adicional a la obligaci\u00f3n a cumplir de transferir el control sobre el activo. Por ejemplo, una entidad puede haber transferido el control sobre un activo a un cliente pero no ha satisfecho todav\u00eda una obligaci\u00f3n adicional de proporcionar servicios de mantenimiento relacionados; o<\/em><\/p>\n

e) el cliente ha aceptado el activo –<\/span> la aceptaci\u00f3n puede indicar que el cliente ha obtenido la capacidad de dirigir el uso del activo y de obtener sustancialmente todos sus beneficios econ\u00f3micos futuros remanentes. Para determinar el efecto de una cl\u00e1usula de aceptaci\u00f3n del cliente sobre cu\u00e1ndo se transfiere el control sobre un activo, una entidad debe considerar los p\u00e1rrafos 45.8.21 al 45.8.24.<\/em><\/p>\n

NIF D-1 Ingresos por contratos con clientes<\/em><\/span>
\nP\u00e1rrafo 30.1:<\/em><\/span>
\n\u201cRepresenta una obligaci\u00f3n de transferir el control sobre bienes o servicios a un cliente en el futuro, que surge de un cobro por adelantado<\/span>\u201d<\/em><\/p>\n

\"\"Ver Trayectoria Profesional<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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