{"id":121,"date":"2017-03-24T19:03:17","date_gmt":"2017-03-25T01:03:17","guid":{"rendered":"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=121"},"modified":"2019-04-22T12:59:25","modified_gmt":"2019-04-22T17:59:25","slug":"efectos-posteriores-de-la-declaracion-anual-2016-personas-morales","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2017\/03\/24\/efectos-posteriores-de-la-declaracion-anual-2016-personas-morales\/","title":{"rendered":"Efectos Posteriores de la Declaraci\u00f3n Anual 2016 &#8211; Personas Morales"},"content":{"rendered":"<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"size-full wp-image-413 alignleft\" src=\"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/CP-y-LD-Efra\u00edn-Salvador-Miram\u00f3n.png\" alt=\"\" width=\"152\" height=\"158\" \/>En esta ocasi\u00f3n me permito compartir con ustedes, los efectos posteriores que pueden tener los resultados de la declaraci\u00f3n anual que esta por presentarse en este mes, a fin de considerarlos para la toma de decisiones y aprovechar algunas ventajas financieras y, en algunos casos fiscales.<!--more--><\/p>\n<ul>\n<li><strong>El coeficiente de utilidad.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Es importante recordar que el coeficiente de utilidad es el factor que se utiliza para calcular los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta y que estos son a cuenta del impuesto anual; por ello, es importante comparar el que se aplic\u00f3 durante el ejercicio de 2016 con el que se utilizar\u00e1 para el ejercicio de 2017, y con base en ello proyectar el impacto en el flujo de efectivo de la persona moral.<\/p>\n<p>Ahora bien, si como resultado de la comparaci\u00f3n se observa un incremento \u201cconsiderable\u201d en el coeficiente de utilidad, ser\u00e1 necesario analizar la causa que lo origina, pudiendo ser entre otros, los siguientes:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"margin-left: 30px;\">Condonaci\u00f3n de deudas.<\/li>\n<li style=\"margin-left: 30px;\">Utilidad fiscal en enajenaci\u00f3n de activos fijos.<\/li>\n<li style=\"margin-left: 30px;\">Recuperaci\u00f3n de cr\u00e9ditos incobrables.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Lo anterior lo podremos conocer al comparar los ingresos acumulables del ejercicio de donde proviene el coeficiente de utilidad aplicado durante el ejercicio con los ingresos acumulables del ejercicio 2016.<\/p>\n<p>En este sentido, los ingresos enunciados, son \u201cno propios\u201d o extraordinarios para el contribuyente, por lo cual se tendr\u00e1 que tener presente que existe la posibilidad de solicitar la disminuci\u00f3n de pagos provisionales a partir del mes de julio de 2017, conforme al art\u00edculo 14 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta, acreditando los motivos por los cuales el coeficiente de utilidad que est\u00e1 siendo aplicado provocar\u00e1 pagos en exceso al no contar con dichos ingresos para el ejercicio de 2017.<\/p>\n<ul>\n<li value=\"2\"><strong>P\u00e9rdida Fiscal.<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>En el caso de que el contribuyente determine una p\u00e9rdida fiscal del ejercicio, de conformidad con el art\u00edculo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, si bien no existir\u00e1 una afectaci\u00f3n en el flujo de la empresa, es importante tomar en cuenta los siguientes puntos:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"margin-left: 30px;\">Conservaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">Tal y como lo establece el art\u00edculo 30 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, la contabilidad debe conservarse durante un plazo de <strong>cinco a\u00f1os, <\/strong>sin embargo, tambi\u00e9n refiere que aquella correspondiente a actos que se prolonguen en el tiempo, el plazo comenzara a computarse a partir del d\u00eda en que se presente la declaraci\u00f3n fiscal del \u00faltimo ejercicio en que hayan producido sus efectos, por lo cual, en el caso de las p\u00e9rdidas fiscales, la contabilidad deber\u00e1 conservarse por cinco a\u00f1os despu\u00e9s de su \u00faltimo efecto fiscal, es decir, el plazo de los cinco a\u00f1os comenzar a computarse a partir del \u00faltimo ejercicio en que se haya amortizado.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">De tal manera, que habr\u00e1 que evaluar el tiempo de conservaci\u00f3n de la contabilidad en la cual se gener\u00f3 la perdida fiscal que ser\u00e1 amortizada en el futuro.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">Por otro lado, en caso de que, en el ejercicio de 2016 se amorticen perdidas de ejercicios anteriores, habr\u00e1 que confirmar que el contribuyente cuente con la contabilidad correspondiente al ejercicio del cual proviene, ya que de ser su \u00faltima aplicaci\u00f3n comenzar\u00e1 a correr el plazo de cinco a\u00f1os a que se refiere el art\u00edculo 30 del C\u00f3digo citado,<\/p>\n<ul>\n<li style=\"margin-left: 30px;\" value=\"2\">Monto de la p\u00e9rdida fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">Es importante analizar el monto de la perdida que se haya determinado, con la finalidad de observar si podemos dejar de optar por efectuar alguna deducci\u00f3n y con ello lograr una ventaja financiera, como puede ser el impacto en el coeficiente de utilidad.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 30px;\">Lo anterior cobra relevancia cuando consideramos que el coeficiente de utilidad que se aplic\u00f3 durante el ejercicio de 2016 fue excesivo o bien que con motivo de la perdida generada se ha obtenido un saldo a favor, por lo cual, a fin de aminorar el impacto financiero durante el ejercicio de 2017, resulta conveniente formularse las siguientes preguntas:<\/p>\n<ul>\n<li style=\"margin-left: 60px;\">\u00bfEs representativa o necesaria la p\u00e9rdida fiscal determinada?<\/li>\n<li style=\"margin-left: 60px;\">\u00bfEs obligatorio tener que efectuar la totalidad de las deducciones o puedo dejar de ejercer algunas?<\/li>\n<\/ul>\n<p>Conforme a lo expuesto, te invito a analizar con mayor detenimiento los efectos que puedan arrojar los resultados fiscales que se determinen durante el ejercicio de 2016, como pueden ser saldos a favor o el an\u00e1lisis de deudores diversos, entre otros.<\/p>\n<p>Sin m\u00e1s por el momento, recibe un cordial saludo.<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 0.6em;\">\u201cLOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE ART\u00cdCULO SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU INTERPRETACI\u00d3N SOBRE LAS DISPOSICIONES CITADAS PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA AUTORIDAD\u201d<\/span><\/p>\n<p><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-122 size-full\" src=\"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/logoESM.jpeg\" alt=\"\" width=\"800\" height=\"150\" srcset=\"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/logoESM.jpeg 800w, https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2017\/03\/logoESM-300x56.jpeg 300w, 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