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Se publicaron el d\u00eda 8 de diciembre del 2020 en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF) el \u201cDecreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n\u201d mejor conocido como la \u201cmiscel\u00e1nea fiscal\u201d al ser varias novedades en el \u00e1mbito tributario.<\/p>\n
Si bien se adecuan diversas situaciones en el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), la fiscalizaci\u00f3n real se est\u00e1 dando, considerando la etapa de pandemia, como son las entrevistas virtuales que si bien no es reforma para este a\u00f1o; la autoridad fiscal est\u00e1 ejerciendo invitaciones por videoconferencias donde la mayor parte se debe a que no cuadra la informaci\u00f3n de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) con lo declarado, IVA y retenciones no enteradas, n\u00f3mina no timbrada, entre otros.<\/p>\n
As\u00ed como las tradicionales revisiones de CFDI \u201creales\u201d – facturas falsas – (CFDI que amparan operaciones inexistentes) del 69-B del CFF para combatir el tr\u00e1fico de comprobantes (que verdaderamente la operaci\u00f3n se llevo a cabo) se suman las de \u201craz\u00f3n de negocios\u201d (cl\u00e1usula antielusi\u00f3n) del 5-A del CFF que va dirigido sobre el porque de las erogaciones cuya finalidad no sea disminuir la base y, por ende, el pago de impuestos.<\/p>\n
El combate a la simulaci\u00f3n de actos: RIF que no son RIF (R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal) cuyo Acuerdo publicado en el mes de septiembre de este a\u00f1o, es que van a fiscalizar si participan en operaciones junto a EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas) y sobre los fideicomisos y donatarias que casualmente, se incluyen adecuaciones en materia de ISR a las de T\u00edtulo III de ISR.<\/p>\n
Como sorpresa se incluye en las reformas para el 2021, la limitaci\u00f3n a ciertos asimilados que rebasen de 75 millones de pesos de ingresos; y aunque es un monto \u201csuficiente\u201d, el mensaje es claro: van sobre simulaciones de asimilados a salarios. Incluso en el Dictamen donde se propone tal cambio, menciona que se realiza lo anterior debido a que estas figuras reciben cantidades \u201cexorbitantes\u201d buscando \u201cinhibir las pr\u00e1cticas de evasi\u00f3n fiscal identificados\u201d.<\/p>\n
As\u00ed como se sumar\u00e1 el ampliar la fiscalizaci\u00f3n el \u00e1rea de comercio exterior, la explosi\u00f3n del big data, correos electr\u00f3nicos, mensajes de inter\u00e9s, parametr\u00eda y el inicio de la biometr\u00eda fiscal; entre otros. Lo anterior sin tan siquiera comentar de lleno los cambios fiscales que contiene la miscel\u00e1nea fiscal.<\/p>\n
Como podremos observar, la fiscalizaci\u00f3n (aun sin reformas fiscales) buscar\u00e1 mantener la recaudaci\u00f3n tributaria enfoc\u00e1ndose en los Grandes Contribuyentes cuya obtenci\u00f3n v\u00eda auditor\u00edas dirigidas es mayor a la de los tradicionales actos a los PYMEs sin dejarlos de mandarles a estos, actos como auditor\u00edas electr\u00f3nicos o suspensi\u00f3n (y cancelaci\u00f3n) de sellos digitales que, sin ellos, no puedes facturar y, por ende, pues no obtener ingresos (cuando menos limitando). Sin sumarle los que van a la \u201cpar\u201d como los de lavado de dinero y\/o delincuencia organizada.<\/p>\n
A todo esto, entra en vigor las visitas a los asesores fiscales (o intermediarios fiscales) para verificar que cumplan con el nuevo T\u00edtulo Sexto del CFF sobre los \u201cEsquemas Reportables\u201d que son las planeaciones fiscales que habr\u00e1 de enviar a la autoridad a partir de enero del 2021 (siendo una reforma del 2020 pero debido a un transitorio se dio el plazo de un a\u00f1o) pero tambi\u00e9n los contribuyentes est\u00e1n obligados al env\u00edo de estos esquemas; siendo sus multas muy elevadas: a los asesores fiscales hasta de 20 millones de pesos y a los contribuyentes un porcentaje sobre el beneficio fiscal. Por lo que hay que analizar tales esquemas para cumplir con el env\u00edo de la informaci\u00f3n y no ser acreedor a estas multas.<\/p>\n
\u00bfSeguimos? En la pr\u00f3xima entrega comentaremos los cambios al ISR, IVA y CFF; pero creo que queda claro que el A, B, C de la autoridad fiscal (aumentar la eficiencia recaudatoria, bajar la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal y combatir la corrupci\u00f3n) va en camino.<\/p>\n
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