{"id":1323,"date":"2021-07-26T13:19:28","date_gmt":"2021-07-26T18:19:28","guid":{"rendered":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=1323"},"modified":"2024-05-08T11:35:49","modified_gmt":"2024-05-08T17:35:49","slug":"honorarios-de-personas-fisicas-a-credito","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2021\/07\/26\/honorarios-de-personas-fisicas-a-credito\/","title":{"rendered":"Honorarios de Personas F\u00edsicas a Cr\u00e9dito"},"content":{"rendered":"

\"\"Las personas f\u00edsicas que obtengan ingresos por honorarios profesionales a cr\u00e9dito, es decir, que no cobran cuando presten el servicio, deben emitir su CFDI considerando lo siguiente:<\/p>\n

Ingresos por servicios:\u00a0 $10,000
\nIVA por acreditar:\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 $1,600
\nSub total<\/em>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 $11,600
\nMenos:<\/span>
\nRetenci\u00f3n ISR\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0$1,000
\nRetenci\u00f3n IVA\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0$1,067
\nTotal<\/em><\/span>\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0$9,533<\/p>\n

Al momento de devengar el ingreso, es decir, cuando se preste el servicio (haya o no hay CFDI emitido), la persona f\u00edsica debe hacer el siguiente registro:<\/p>\n

Cargo:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Clientes – $11,600
\nCr\u00e9dito<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Ingresos por servicios \u2013 $10,000
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span>\u00a0IVA por trasladar \u2013\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 $1,600<\/p>\n

Como podemos observar, dado que el servicio no ha sido cobrado, no se puede registrar un ISR e IVA retenido.<\/p>\n

S\u00e9 que la \u201ccostumbre<\/em>\u201d y los sistemas contables inteligentes registran tal cual el CFDI, sin embargo, debemos recordar que la Contabilidad registra transacciones devengadas, y en este caso, no se ha devengado la retenci\u00f3n porque est\u00e1 condicionada al cobro.<\/p>\n

Una vez que la persona f\u00edsica cobra sus servicios, debe hacer el siguiente registro contable:<\/p>\n

Cargo:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Bancos \u2013 $9,533
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Impuestos por recuperar \/ ISR retenido \u2013 $1,000
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Impuestos por recuperar \/ IVA retenido \u2013 $1,067
\nCr\u00e9dito:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Clientes \u2013 $11,600<\/p>\n

De conformidad con la \u00faltima oraci\u00f3n del 5\u00ba p\u00e1rrafo del Art. 105 de la LISR<\/span>, la retenci\u00f3n de ISR que la persona moral le haga a la persona f\u00edsica, ser\u00e1 acreditable contra el impuesto por pagar.<\/p>\n

Por lo que, si por ejemplo este ingreso se cobr\u00f3 en julio de 2021, el registro contable del ISR de julio considerando para este caso un importe de $15,000, se deber\u00e1 registrar en la balanza de julio como sigue:<\/p>\n

Cargo:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> ISR causado (resultados) \u2013 $15,000
\nCr\u00e9dito:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> ISR por pagar \u2013 $15,000<\/p>\n

En el mes de agosto que se entera el ISR de julio, en donde se acredita el ISR retenido a la persona f\u00edsica en julio, se deber\u00e1 correr el siguiente registro contable:
\nCargo:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> ISR por pagar \u2013 $15,000
\nCr\u00e9dito:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Impuestos por recuperar \/ ISR retenido \u2013 $1,000
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Bancos \u2013 $14,000<\/p>\n

Por lo que respecta al IVA, de conformidad con la \u00faltima oraci\u00f3n del 3er p\u00e1rrafo del Art\u00edculo 5 D de la LIVA<\/span>, el contribuyente disminuir\u00e1 del impuesto que corresponda del total de sus actividades el impuesto que se les hubiera retenido en ese mes.<\/p>\n

Con base en lo anterior, al cierre del mes de julio (mes en que se cobr\u00f3) el registro contable a realizar es el siguiente:<\/p>\n

Cargo:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Impuestos por pagar \/ IVA trasladado \u2013 $1,067
\nCr\u00e9dito:<\/em><\/span>
\n\u00a0 \u00a0\u2022<\/span> Impuestos por recuperar \/ IVA retenido \u2013 $1,067<\/p>\n

Recuerda, los efectos contables de las retenciones se deben dar no cuando se emite el CFDI, sino cuando la persona f\u00edsica cobra y el cliente persona moral le hace la retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n\n
\"\"<\/td>\n<\/tr>\n
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