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En esta entrega, comentaremos los puntos m\u00e1s relevantes y de impacto que se incluyen en el Paquete Econ\u00f3mico 2022 en relaci\u00f3n con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) en espera de los cambios a esta iniciativa.<\/p>\nEn esta entrega, comentaremos los puntos m\u00e1s relevantes y de impacto que se incluyen en el Paquete Econ\u00f3mico 2022 en relaci\u00f3n con el C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF) en espera de los cambios a esta iniciativa.<\/p>\n
– Cambios a residencia fiscal, debido a la movilidad global se adecua tal al presumirla, as\u00ed como cuando se omita acreditar su nueva residencia fiscal o acredit\u00e1ndola sea un pa\u00eds REFIPE (o como se le conoce a su mayor\u00eda, \u201cpara\u00edsos fiscales\u201d).<\/p>\n
– No otorgar (negar) la Firma Electr\u00f3nica Avanzada ni Certificados de Sellos Digitales (CSD) cuando la autoridad fiscal detecte que un socio o accionista que cuenta con el control efectivo de la persona moral que solicita el tr\u00e1mite, se encuentra en una situaci\u00f3n irregular o es socio o accionista con control efectivo de otra persona moral que se encuentre en una situaci\u00f3n irregular.<\/p>\n
– Restricci\u00f3n temporal de CSD de una persona moral por contar con un socio o accionista que tenga el control efectivo y se encuentre en una situaci\u00f3n fiscal irregular o bien que este mismo socio o accionista tenga el contro efectivo en otra persona moral la cual tenga una situaci\u00f3n irregular. Traducci\u00f3n: si tiene en su empresa un accionista que cuenta con un asunto de CSD en otra persona moral y este tiene el control efectivo, a la suya le podr\u00eda ocurrir lo mismo.<\/p>\n
– Cancelaci\u00f3n de los CSD una vez agotados los procedimientos de restricci\u00f3n temporal de los CSD, de operaciones inexistentes (compra venta de facturas) y p\u00e9rdidas fiscales indebidas, se notificar\u00e1 tal resoluci\u00f3n y no tendr\u00e1 la oportunidad nuevamente de desvirtuar en t\u00e9rminos del art\u00edculo 17-H del C\u00f3digo Fiscal. Tambi\u00e9n se delimitar\u00e1 las cancelaciones de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) dado que se ha detectado que hay contribuyentes que realizan tal cancelaci\u00f3n a\u00f1os despu\u00e9s de su emisi\u00f3n, por lo que ahora tendr\u00e1n que acreditar y justificar que efectivamente dichos comprobantes tuvieron un vicio en su emisi\u00f3n, la cual la verificar\u00e1 la autoridad fiscal.<\/p>\n
– Adquirentes de negociaciones. \u00a1\u00c9sta esta buen\u00edsima! Imag\u00ednense que por estar en un local donde se realizaban las mismas actividades que las que se desarrollan (por ejemplo, anteriormente hab\u00eda una carpinter\u00eda y usted pone una carpinter\u00eda en el mismo lugar) la autoridad \u201cpresumir\u00e1\u201d que usted es responsable solidario de las contribuciones \u00a1que ten\u00eda el otro contribuyente! Solo por estar en el mismo domicilio y porque realizan la misma actividad. Si bien es cierto que la autoridad presumir\u00e1 a aquellos que \u201ctraspasan\u201d sus activos, empleados, negociaci\u00f3n, proveedores a otra empresa debido a que la anterior \u201ccuenta con cr\u00e9ditos fiscales\u201d y contin\u00faen en la nueva como si nada, salvo prueba en contrario; es muy amplia esta nueva facultad propuesta en el art\u00edculo 26 del CFF.<\/p>\n
– \u00bfEres mayor de edad? \u00a1A darse de alta en el SAT! As\u00ed es, se propone en el art\u00edculo 27 del CFF que las personas f\u00edsicas mayores de edad deber\u00e1n solicitar su inscripci\u00f3n al Registro Federal de Contribuyentes (RFC), lo anterior para impulsar la cultura tributaria para que m\u00e1s ciudadanos cuenten con su clave en el RFC. Asimismo, se deroga lo relacionado a que los fedatarios p\u00fablicos soliciten la inscripci\u00f3n de la persona moral en el RFC, situaci\u00f3n que a estas fechas ya ha venido actualizando su lista.<\/p>\n
– Identificar al beneficiario controlador \u2013 esta nueva figura viene de los trabajos del Grupo de Acci\u00f3n Financiera Internacional (GAFI) as\u00ed como regular (y auditar) a los fideicomisos (fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios) con cruces de informaci\u00f3n internacional; donde intervendr\u00e1n los registros p\u00fablicos en la Ciudad de M\u00e9xico y en los Estados de la Rep\u00fablica, la Unidad de Inteligencia Financiera de la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores, la Comisi\u00f3n Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro o la Comisi\u00f3n Nacional de Seguros y Fianzas, coadyuvar\u00e1n con el SAT adem\u00e1s de llevar a cabo visitas domiciliarias. Vienen cruces muy importantes tambi\u00e9n en otros art\u00edculos a socios, accionistas y partes relacionadas.<\/p>\n
– Vienen nuevas infracciones, sanciones y multas relacionadas con CFDI, una de ellas, es que, si no cuentan con los complementos los CFDI, ser\u00e1n de $400 a $600 por cada comprobante fiscal que se emita y no cuente con \u00e9stas.<\/p>\n
– Derivado de las reformas en materia de subcontrataci\u00f3n laboral, se establece como defraudaci\u00f3n fiscal calificada el utilizar esquemas simulados de prestaci\u00f3n de servicios especializados, en especial de aprobarse el nuevo R\u00e9gimen Simplificado de Confianza al usarse estas.<\/p>\n
– Se adiciona un 42-B del CFF donde se determinar\u00e1 la simulaci\u00f3n de actos jur\u00eddicos para fines fiscales, derivado del ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n. Este art\u00edculo tendr\u00e1 grandes efectos en las revisiones fiscales y de ah\u00ed su importancia.<\/p>\n
As\u00ed como de \u201cembargos electr\u00f3nicos\u201d, aclaraciones de plazos y recepci\u00f3n de declaraciones, c\u00f3mputo de plazos con aclaraci\u00f3n, facultades de comprobaci\u00f3n en devoluciones, cambios en CFDI, dictamen fiscal, aval\u00faos, infracciones, entre otras m\u00e1s; todo lo anterior sin nuevos impuestos.<\/p>\n
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