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En las empresas es normal que algunos activos fijos dejen de ser utilizados por diferentes factores, ya sea por obsolescencia t\u00e9cnica, por cambio de l\u00ednea de negocio o por baja rentabilidad, lo que implica que aunque f\u00edsicamente existen en la realidad han sido abandonados.<\/p>\n
La deducci\u00f3n de los activos fijos establecido en el Art. 31 de la LISR<\/span> debiera ser por meses de uso, y sin embargo, estos activos no est\u00e1n en uso, por lo que surge la siguiente interrogante \u00bfse deben continuar deduciendo bajo la mec\u00e1nica que regularmente se hace, es decir, en l\u00ednea recta aunque no se usen?<\/p>\n Y esta situaci\u00f3n que es m\u00e1s com\u00fan de lo que pareciera ser pasa inadvertida cuando no nos damos el tiempo de verificar el estado y condiciones de los activos fijos.<\/p>\n Ahora bien, el sexto p\u00e1rrafo del Art. 31 de la ley de ISR hace referencia a que cuando existan activos fuera de uso, el saldo pendiente por deducir se puede deducir en el ejercicio en que dejen de ser utilizados, y no esperar a que con el paso de tiempo se termine de deducir a las tasas m\u00e1ximas de ley establecidas por tipo de activo fijo.<\/p>\n Sexto p\u00e1rrafo Art. 31 LISR:<\/span> Este art\u00edculo fue reformado para 2022, en donde se a\u00f1adi\u00f3 el requisito de presentar aviso. Este aviso fue publicado en el DOF del 27 de diciembre de 2022 que forma parte del Anexo 1-A de la RMF 2022, y que en su Tr\u00e1mite fiscal 161 \/ ISR establece lo siguiente:<\/p>\n Descripci\u00f3n del tr\u00e1mite o servicio:<\/em><\/span> \u00bfQui\u00e9n puede solicitar el tr\u00e1mite o servicio?<\/em><\/span> \u00bfCu\u00e1ndo se presenta?<\/em><\/span> \u00bfD\u00f3nde puedo presentarlo?<\/em><\/span> \u2022 Dirigirlo a la Administraci\u00f3n Central de Planeaci\u00f3n y Programaci\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n a Grandes Contribuyentes, a trav\u00e9s de la Oficial\u00eda de Partes de la Administraci\u00f3n General de Grandes Contribuyentes, sita en Avenida Hidalgo No. 77, M\u00f3dulo III, Planta Baja, Colonia Guerrero, Alcald\u00eda Cuauht\u00e9moc, C.P. 06300, Ciudad de M\u00e9xico, en horario de atenci\u00f3n de lunes a viernes de 8:00 a 14:30 hrs.<\/p>\n \u2022 Dirigirlo a la Administraci\u00f3n Central de Planeaci\u00f3n y Programaci\u00f3n de Hidrocarburos, a trav\u00e9s de la Oficial\u00eda de Partes de la Administraci\u00f3n General de Hidrocarburos, sita en Avenida Hidalgo No. 77, M\u00f3dulo III, Planta Baja, Colonia Guerrero, Alcald\u00eda Cuauht\u00e9moc, C.P. 06300, Ciudad de M\u00e9xico, en horario de atenci\u00f3n de lunes a viernes de 8:00 a 14:30 hrs., trat\u00e1ndose de contribuyentes que sean de su competencia.<\/p>\n \u2022 Trat\u00e1ndose de contribuyentes que sean competencia de la Administraci\u00f3n General de Auditor\u00eda Fiscal Federal, ante cualquier oficina del SAT m\u00e1s cercana a tu domicilio que podr\u00e1s encontrar al ingresar al siguiente enlace: https:\/\/www.sat.gob.mx\/empresas\/directorio-nacional-de-modulos-de-servicios-tributarios<\/a><\/p>\n \u00bfQu\u00e9 tengo que hacer para realizar el tr\u00e1mite o servicio?<\/em><\/span> \u00bfQu\u00e9 requisitos debo cumplir?<\/em><\/span> \u2022 El tipo de inversi\u00f3n realizada. 2. Original y fotocopia simple de identificaci\u00f3n oficial vigente con fotograf\u00eda y firma de cualquiera de las se\u00f1aladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificaci\u00f3n oficial, del Anexo 1-A de la RMF (original para cotejo). * Para mayor referencia, consultar en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y poderes, inciso C) Poderes, del Anexo 1-A de la RMF.<\/p>\n \u00bfC\u00f3mo puedo dar seguimiento al tr\u00e1mite o servicio?<\/em><\/span> \u00bfCu\u00e1l es la vigencia del tr\u00e1mite o servicio?<\/em><\/span> Ahora bien, respecto al famoso $1 en los registros contables, de conformidad con la NIF C-6 Propiedades, planta y equipo no es necesario mandar a resultados el saldo pendiente de depreciar, ya que un activo que fuera abandonado pero no dado de baja debe seguirse depreciando.<\/p>\n P\u00e1rrafo 46.2.3.1 NIF C-6:<\/span> Claro, esto siempre y cuando el m\u00e9todo de depreciaci\u00f3n sea de l\u00ednea recta.<\/p>\n Entonces \u00bfc\u00f3mo damos cumplimiento el mantener en registros contables el famoso peso?<\/p>\n Pues podemos hacerlo mediante el uso de cuentas de orden, considerando lo mencionado en el Art. 44 del RLISR<\/span>:<\/p>\n \u00abPara efectos del art\u00edculo 27, fracci\u00f3n IV de la Ley, se entender\u00e1 que se cumple con el requisito de que las deducciones est\u00e9n debidamente registradas en contabilidad<\/span> inclusive cuando se lleven en cuentas de orden<\/span>.\u00bb<\/em><\/p>\n Por \u00faltimo, en materia de Control Interno, recuerda que debes guardar toda la documentaci\u00f3n relacionada con los activos fijos en expedientes resguardados, en donde, entre otros documentos, deber\u00e1n estar las facturas de compra, pedimento de importaci\u00f3n y gastos relacionados, y por supuesto, el aviso presentado ante el SAT (a partir de 2022) mencionado anteriormente.<\/p>\n Por cierto, en este cierre del 2021 te recomiendo revisar si hay activos pendientes de deducir que est\u00e9n fuera de uso, ya que podr\u00edas aplicar esta deducci\u00f3n aprovechando que a\u00fan no hay obligaci\u00f3n de presentar el aviso.<\/p>\n Espero que esta informaci\u00f3n te sea de utilidad.<\/p>\n
\n\u00abCuando el contribuyente enajene los bienes o cuando \u00e9stos dejen de ser \u00fatiles<\/span> para obtener los ingresos<\/span>, deducir\u00e1<\/span>, en el ejercicio<\/span> en que esto ocurra, la parte a\u00fan no deducida. Lo anterior no es aplicable a los casos se\u00f1alados en los p\u00e1rrafos pen\u00faltimo y \u00faltimo de este art\u00edculo. En el caso en que los bienes dejen de ser \u00fatiles para obtener los ingresos, el contribuyente deber\u00e1 mantener sin deducci\u00f3n un peso<\/span> en sus registros y presentar aviso ante las autoridades fiscales<\/span>.\u00bb<\/em><\/p>\n
\nPresenta este aviso para informar respecto de aquellos bienes de activo fijo e inversiones que dejen de ser \u00fatiles.<\/p>\n
\nPersonas morales<\/p>\n
\nEn el ejercicio en que esto ocurra.<\/p>\n
\nDe forma presencial:<\/p>\n
\n1. Acude a las oficinas del SAT que se indican en el apartado \u00bfD\u00f3nde puedo presentarlo?, con la documentaci\u00f3n que se menciona en el apartado \u00bfQu\u00e9 requisitos debo cumplir?.
\n2. Entrega la documentaci\u00f3n a la autoridad fiscal que atender\u00e1 tu tr\u00e1mite.
\n3. Recibe y conserva el escrito libre sellado, como acuse de recibo.<\/p>\n
\n1. Escrito libre en original y copia el cual debe ser suscrito por el representante legal o apoderado legal con facultades para tal efecto, firmado con firma aut\u00f3grafa, en el que se\u00f1ales:<\/p>\n
\n\u2022 Monto original de la inversi\u00f3n.
\n\u2022 Fecha de adquisici\u00f3n.
\n\u2022 Fecha de inicio de uso.
\n\u2022 Meses de uso.
\n\u2022 Desglose del total de deducci\u00f3n efectuada.
\n\u2022 Meses e importe pendientes de deducir.
\n\u2022 Raz\u00f3n sustentada por la cual la inversi\u00f3n dej\u00f3 de ser \u00fatil para la obtenci\u00f3n de ingresos.<\/p>\n
\n3. Copia certificada y fotocopia simple del poder notarial para acreditar la personalidad del representante legal (copia certificada para cotejo).<\/p>\n
\nTr\u00e1mite inmediato.<\/p>\n
\nIndefinida.<\/p>\n
\n\u00ab…Por tanto, la depreciaci\u00f3n no debe cesar<\/span> cuando el componente est\u00e9 sin utilizar<\/span> o se haya retirado del uso activo<\/span>, a menos que se encuentre depreciado por completo…\u00bb<\/em><\/p>\n
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<\/td>\n<\/tr>\n