![\"\"](\"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2018\/02\/Martin-Rojas.png\")
En la actualidad se vuelve imperioso controlar la emisi\u00f3n de los CFDI por los ingresos que generen los contribuyentes, dado que ahora m\u00e1s que nunca la autoridad controlar\u00e1 el cumplimiento de obligaciones fiscales a partir de estos comprobantes fiscales, lo cual se ha visto reflejado de manera m\u00e1s clara en las declaraciones del mes de enero de 2022 que contienen informaci\u00f3n precargada.<\/p>\n
He observado que se tiene una idea muy com\u00fan que podr\u00eda dar pauta a generar riesgos de incumplimiento de las obligaciones fiscales, ya que a\u00fan y cuando las leyes establecen el momento de acumulaci\u00f3n para ISR y de causaci\u00f3n para IVA, si la fecha del CFDI es diferente, hablando de transacciones de contado en donde en el CFDI se manifiesta tal situaci\u00f3n a trav\u00e9s del uso de \u201cPUE\u201d, la acumulaci\u00f3n o causaci\u00f3n que le da la autoridad es partiendo de la fecha de emisi\u00f3n del CFDI, y esto se deriva a que se tiene la idea de que se cuenta con 72 horas para emitir los comprobantes fiscales, lo que al cierre de mes conlleva a que se hagan CFDI con fecha de mes diferente a cuando se realizaron las transacciones.<\/p>\n
Aqu\u00ed lo importante es que la causaci\u00f3n del impuesto se de en el mes en que se origina respecto a las ventas de contado, debemos alinear el mes en que se acumulen los ingresos con el que se emite el CFDI, sin pensar en el plazo de 72 horas que podr\u00eda ser incluso equivocado.<\/p>\n
Al respecto, el Art. 39 del Reglamento del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/span> establece lo siguiente:<\/p>\n \u00abPara los efectos del art\u00edculo 29, segundo p\u00e1rrafo, fracci\u00f3n IV del C\u00f3digo, los contribuyentes deber\u00e1n remitir<\/span> al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria o al proveedor de certificaci\u00f3n de comprobantes fiscales digitales por Internet autorizados por dicho \u00f3rgano desconcentrado, seg\u00fan sea el caso, el comprobante fiscal digital por Internet, a m\u00e1s tardar dentro de las veinticuatro horas<\/span> siguientes a que haya tenido lugar la operaci\u00f3n, acto o actividad de la que deriv\u00f3 la obligaci\u00f3n de expedirlo.\u00bb<\/em><\/p>\n Por otro lado, la regla 2.7.1.21 de la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal para 2022<\/span>, Expedici\u00f3n de comprobantes en operaciones con el p\u00fablico en general, establece la facilidad de emitir de forma global<\/span> los CFDI de ingresos que amparen los ingresos de los contribuyentes de forma diaria, semanal o quincenal, sin embargo, tambi\u00e9n establece que el plazo para emitirlos es de 24 horas<\/span> despu\u00e9s de realizarse la transacci\u00f3n, tal y como se menciona en su p\u00e1rrafo sexto:<\/p>\n \u201cPara los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el p\u00fablico en general<\/span>, los contribuyentes podr\u00e1n remitir al SAT o al proveedor de certificaci\u00f3n de CFDI, seg\u00fan sea el caso, el CFDI a m\u00e1s tardar dentro de las 24 horas<\/span> siguientes al cierre<\/span> de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral<\/span>\u201d<\/em><\/p>\n Los problemas recurrentes que observ\u00e9 en la declaraci\u00f3n de enero del 2022 respecto a los ingresos de contado, fueron los siguientes:<\/p>\n 1. Los ingresos correspondientes a 2021, incluso en un r\u00e9gimen diferente, fueron considerados por el SAT como ingreso acumulable en 2022 bajo el nuevo r\u00e9gimen, dado que lo facturaron el 2 de enero de 2022, incluso hasta el 3 de enero considerando la idea err\u00f3nea del plazo de 72 horas, generando duplicidad en la acumulaci\u00f3n.<\/p>\n 2. Los ingresos de contado de enero 2022 facturados del 1 al 3 de febrero de 2022, no fueron considerados como parte de los ingresos acumulables de enero.<\/p>\n Derivado de este problema que puede ser controlable, dado lo manifestado en los fundamentos citados anteriormente, no deber\u00edamos tomar, al menos al cierre de cada mes, que se tienen 24 horas posteriores para emitir los CFDI de ingresos, porque caer\u00edamos en el problema de generar discrepancias con las declaraciones precargadas.<\/p>\n \u00bfNo ser\u00eda mejor el que se emitan los CFDI individuales y globales dentro del mismo mes en que se generen las ventas de contado?<\/p>\n Si lo que buscamos es cumplir con las obligaciones de acumulaci\u00f3n de ingresos y emisi\u00f3n de CFDI en tiempo y forma, deber\u00edamos establecer rutinas para que el \u00faltimo d\u00eda del mes todo quede facturado y evitar recurrir a las 24 horas posteriores, aunque se tenga derecho a ello.<\/p>\n Esto no quiere decir que hagamos lo que quiere el SAT, sino que seamos eficientes en estas labores de emisi\u00f3n de comprobantes, minimizando la carga administrativa y situaciones a corregir en lo futuro.<\/p>\n Tal vez por la operaci\u00f3n de los negocios no podamos llegar a lograr el 100% de eficacia, pero por lo menos reduciremos los riesgos de generar diferencias, y ya solo quedar\u00eda al momento de presentar declaraciones el conciliar aquellas ventas de contado que se dan en las \u00faltimas horas del \u00faltimo d\u00eda del mes, y no de todo un periodo como se presenta en las facturas globales mensuales, e incluso bimestrales hablando del R\u00e9gimen de Incorporaci\u00f3n Fiscal.<\/p>\n El SAT ha evolucionado en sus reglas para recaudar de una forma m\u00e1s eficiente, y considero que es momento de que nosotros evolucionemos en nuestra forma de trabajar para evitar invertir tiempos adicionales en conciliar y aclarar diferencias cada mes al presentar declaraciones de pagos provisionales.<\/p>\n Y t\u00fa \u00bfqu\u00e9 opinas?<\/p>\n
![\"\"](\"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-content\/uploads\/2018\/02\/publicaciones-Martin-Rojas.jpg\")
<\/td>\n<\/tr>\n