{"id":1517,"date":"2023-03-14T12:01:04","date_gmt":"2023-03-14T18:01:04","guid":{"rendered":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=1517"},"modified":"2023-03-14T12:02:34","modified_gmt":"2023-03-14T18:02:34","slug":"ptu-en-operaciones-discontinuadas-en-la-anual-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2023\/03\/14\/ptu-en-operaciones-discontinuadas-en-la-anual-2022\/","title":{"rendered":"PTU en Operaciones Discontinuadas en la Anual 2022"},"content":{"rendered":"

\"\"Presentaci\u00f3n de la PTU como operaci\u00f3n discontinuada en el Estado de resultados de la declaraci\u00f3n anual del 2022 para personas morales<\/span><\/em><\/p>\n

Las \u00ablocuras del SAT\u00bb en la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n

Me ha dado muchas vueltas en la cabeza el tema de saber el porqu\u00e9, para el SAT, es correcto incluir a la Participaci\u00f3n de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) como parte de las operaciones discontinuadas en el estado de resultados de la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n

Dado que los estados financieros adoptados por el SAT en su gran mayor\u00eda cumplen con las normas de presentaci\u00f3n de las Normas de Informaci\u00f3n Financiera (NIF), vamos a tratar de establecer una teor\u00eda del caso, respecto a en d\u00f3nde se nos perdi\u00f3 el becario del SAT.<\/p>\n

De conformidad con la NIF D-3 Beneficios a los empleados<\/span><\/em>, la PTU causada del a\u00f1o determinada con base en el Art. 9 de la LISR o basados en la fracci\u00f3n VIII del Art. 127 de la LFT, debe registrarse y presentarse en el costo o gasto, dependiendo la persona que la perciba, es decir, si la persona est\u00e1 en producci\u00f3n la PTU se registra como parte del costo, si la persona est\u00e1 en el \u00e1rea de ventas, la PTU se registra en gastos de venta y si la persona trabaja en el \u00e1rea administrativa, la PTU se registrar\u00e1 en gastos de administraci\u00f3n.<\/p>\n

NIF D-3, p\u00e1rrafo 51.3:<\/span>
\n\u201cLos beneficios directos a corto y largo plazo, incluyendo la PTU diferida, reconocidos en el estado de resultado integral deben presentarse formando parte del costo de ventas y\/o en gastos generales<\/span>, seg\u00fan considere la entidad, de acuerdo con lo establecido en la NIF B-3, Estado de resultado integral.\u201d<\/em><\/p>\n

NOTA: Cuando la norma hace referencia a los gastos generales, no se refiere a la secci\u00f3n que cre\u00f3 en SAT en resultados, sino a que los gastos generales se integran de gastos de investigaci\u00f3n, de venta y administraci\u00f3n conforme a la NIF B-3 Estado de Resultado Integral.<\/p>\n

Por otra parte, el Anexo 24 de la RMF elaborado por el SAT desde 2014, considera la distribuci\u00f3n establecida en la NIF D-3 al crear los siguientes c\u00f3digos agrupadores:<\/p>\n

Gastos generales: 601.21 PTU
\nGastos de venta: 602.21 PTU
\nGastos de administraci\u00f3n: 603.21 PTU
\nGastos de fabricaci\u00f3n: 604.21 PTU
\nMano de obra directa: 605.22 PTU<\/p>\n

Pero entonces \u00bfpor qu\u00e9 el SAT habr\u00e1 clasificado a la PTU en operaciones discontinuadas, ocasionando que por esto el estado de flujo de efectivo determinado con base en NIF se descuadre al capturar en el aplicativo de la anual 2022?<\/p>\n

Tengo una leve sospecha de que se deriv\u00f3 de una desafortunada interpretaci\u00f3n del p\u00e1rrafo 52.9.1 de la NIF B-3<\/span><\/em>:<\/p>\n

\u201cEn este rubro deben presentarse los ingresos, costos y gastos derivados de las operaciones discontinuadas; deben incluirse los resultados del periodo, netos de impuestos a la utilidad y participaci\u00f3n de los trabajadores en la utilidad de las empresas (PTU)<\/span>, relativos a:<\/em><\/p>\n

a) la operaci\u00f3n del negocio que est\u00e1 en proceso de discontinuaci\u00f3n<\/span>, pero que mientras tanto, sigue operando, o bien, del negocio que dej\u00f3 de operar<\/span> durante el propio periodo;<\/em>
\nb) la valuaci\u00f3n a su valor razonable menos costos por vender de los activos netos del segmento en proceso de discontinuaci\u00f3n<\/span>; y<\/em>
\nc) la venta de los activos netos de la operaci\u00f3n discontinuada<\/span>.\u201d<\/em><\/p>\n

El becario del SAT solo ley\u00f3 PTU y dijo aqu\u00ed va, pero no ley\u00f3 los incisos a) al c) mencionados.<\/p>\n

Adem\u00e1s le falt\u00f3 leer, para entender que aqu\u00ed no se debe presentar la PTU, el p\u00e1rrafo 52.9.2 de la NIF B-3<\/span>:<\/p>\n

\u201cCon base en la NIF relativa a operaciones discontinuadas, debe entenderse como operaci\u00f3n discontinuada<\/span>, el proceso de interrupci\u00f3n definitiva<\/span> de una actividad de negocios significativa de la entidad. Una actividad de negocios significativa comprende operaciones y lujos de efectivo que pueden ser claramente distinguidos del resto de la entidad operacionalmente y para prop\u00f3sitos de un informe financiero; puede ser un segmento del negocio o segmento geogr\u00e1fico, una subsidiaria o una unidad generadora de efectivo.\u201d<\/em><\/p>\n

De tal forma, con base en una lectura falta de an\u00e1lisis, concluyo que el SAT defini\u00f3 que la PTU se debiera presentar como una operaci\u00f3n discontinuada, lo cual contraviene a las NIF que aparentemente buscaba reconocer en la declaraci\u00f3n anual.<\/p>\n

La recomendaci\u00f3n al respecto ser\u00eda llenar el aplicativo como lo requiere el SAT, pero usar las notas para manifestar que esto no est\u00e1 conforme a las NIF.<\/p>\n

Ahora bien, al inicio mencion\u00e9 que esta situaci\u00f3n genera un \u201cdescuadre\u201d en el estado de flujo de efectivo bajo el m\u00e9todo indirecto, y esto se debe que a partir de la determinaci\u00f3n del estado conforme a las NIF, la PTU forma parte de la utilidad o p\u00e9rdida antes de impuestos a la utilidad, pero en el aplicativo la PTU est\u00e1 despu\u00e9s de la utilidad o p\u00e9rdida antes de impuestos a la utilidad, y al capturar este financiero en el formato de la anual, al no considerar la PTU del a\u00f1o origina un descuadre, el cual se soluciona poniendo en la secci\u00f3n de partidas relacionadas con actividades de operaci\u00f3n solo el pago de la PTU, y no la variaci\u00f3n como se determina bajo NIF.<\/p>\n\n\n\n\n
\"\"<\/td>\n<\/tr>\n
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Presentaci\u00f3n de la PTU como operaci\u00f3n discontinuada en el Estado de resultados de la declaraci\u00f3n anual del 2022 para personas morales Las \u00ablocuras del SAT\u00bb en la declaraci\u00f3n anual. Me ha dado muchas vueltas en la cabeza el tema de saber el porqu\u00e9, para el SAT, es correcto incluir a la Participaci\u00f3n de los Trabajadores … <\/p>\n

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