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En el tema de las propiedades, planta y equipo, mejor conocidos como activos fijos, hay que tomar en cuenta que su tratamiento contable y fiscal son distintos, a pesar de que por a\u00f1os hemos considerado que la \u00fanica diferencia es que la mal llamada depreciaci\u00f3n fiscal se actualiza.<\/p>\n
El activo fijo se registra contablemente incluyendo todas las erogaciones necesarias para poder utilizar el activo, fiscalmente el MOI s\u00f3lo consideran algunas. En ciertas circunstancias, el valor el activo a registrar incluye el IVA (cuando e IVA no es acreditable) y pero no forma parte del MOI dada la exclusi\u00f3n establecida en el Art. 31 de la LISR.<\/p>\n
Para determinar la depreciaci\u00f3n se debe restar al costo del activo registrado el valor residual, que viene siendo el equivalente al precio de venta del activo cuando deje de ser \u00fatil y que es un valor estimado. Para efectos fiscales se deduce el MOI con algunas excepciones.<\/p>\n
La depreciaci\u00f3n se debe hacer con base en la vida \u00fatil de cada activo mientras que fiscalmente se aplican tasas m\u00e1ximas de deducci\u00f3n por cada tipo de activo.<\/p>\n
La depreciaci\u00f3n se calcula por cada componente importante de cada activo en lo particular, fiscalmente se deduce considerando al MOI como un todo.<\/p>\n
Para efectos contables pr\u00e1cticamente no hay utilidad o p\u00e9rdida en venta de activo fijo debido a la aplicaci\u00f3n de la NIF B-11. Para efectos fiscales si lo hay.<\/p>\n
Cuando un activo se vuelve obsoleto se sigue depreciando aunque est\u00e9 fuera de uso, pero se debe evaluar si no hay efectos de deterioro establecidos en la NIF C-15. Fiscalmente se deduce el saldo pendiente de deducir de la inversi\u00f3n de conformidad con el sexto p\u00e1rrafo del Art. 31 de la LISR.<\/p>\n
El rubro que por a\u00f1os hemos considerado con tratamiento contable y fiscal muy similar, en realidad es el que m\u00e1s diferencias presenta, as\u00ed hay que estar atentos a cumplir con las normatividades tanto financiera como fiscal.<\/p>\n
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