{"id":1551,"date":"2023-05-22T11:13:04","date_gmt":"2023-05-22T17:13:04","guid":{"rendered":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=1551"},"modified":"2024-07-02T18:30:12","modified_gmt":"2024-07-03T00:30:12","slug":"saldo-a-favor-preguntas-frecuentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2023\/05\/22\/saldo-a-favor-preguntas-frecuentes\/","title":{"rendered":"Saldo a Favor – Preguntas Frecuentes"},"content":{"rendered":"

\"\"Pregunta:<\/span><\/em>
\nDe acuerdo al Art\u00edculo 17 del CFF, indica que debemos actualizar esos saldos a favor. Mi pregunta es contablemente como quedar\u00eda el registro contable si por ejemplo aplicamos esos saldos a favor vs pagos provisionales o anual.<\/p>\n

Revisando la NIF D-4, llegu\u00e9 al p\u00e1rrafo A2 que habla de Impuestos diferidos derivado de diferencias temporales \u00bfeso tiene algo que ver? y estas actualizaciones \u00bfir\u00edan a resultados?<\/p>\n

Respuesta:<\/span><\/em>
\nComo bien lo mencionas, el contribuyente tiene el derecho de actualizar su saldo a favor, y debe registrarlo al cierre de cada mes.<\/p>\n

Los saldos a favor de impuestos deben ser actualizados con base en lo establecido en el Art. 17 A del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n<\/span> como a continuaci\u00f3n se se\u00f1ala:<\/p>\n

\u201cEl monto de las contribuciones, aprovechamientos, as\u00ed como de las devoluciones a cargo del fisco federal<\/span>, se actualizar\u00e1<\/span> por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pa\u00eds, para lo cual se aplicar\u00e1 el factor de actualizaci\u00f3n a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr\u00e1 dividiendo el \u00edndice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al m\u00e1s reciente del periodo entre el citado \u00edndice correspondiente al mes anterior al m\u00e1s antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, as\u00ed como las devoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizar\u00e1n por fracciones de mes…\u201d<\/em><\/p>\n

Desde la perspectiva contable, el saldo a favor se considera como un impuesto por recuperar que a su vez forma parte de las otras cuentas por cobrar con base en la NIF C-3 Cuentas por cobrar<\/span><\/em> que establece lo siguiente en su p\u00e1rrafo 32.2.<\/p>\n

\u00abLas otras cuentas por cobrar<\/span> pueden ser un IFC cuando est\u00e1n basadas en un contrato, tales como los pr\u00e9stamos a empleados o partes relacionadas, o cuando se llega a un acuerdo por una reclamaci\u00f3n a una aseguradora; otras no son un IFC si no est\u00e1n basadas en un contrato, tales como estimaciones de reclamaciones o saldos a favor por concepto de impuestos<\/span>. Ambos tipos de otras cuentas por cobrar se tratan en esta norma.\u00bb<\/em><\/p>\n

Ahora la pregunta es \u00bfpor qu\u00e9 debo registrar la actualizaci\u00f3n del saldo a favor en contabilidad?<\/p>\n

Debido a que el CFF nos permite recuperar la p\u00e9rdida de poder adquisitivo v\u00eda actualizaci\u00f3n, esto se traduce en un aumento del derecho de cobro a cargo del Fisco Federal, motivo por el cual lo debemos reconocer como un aumento en la cuenta por cobrar del saldo a favor.<\/p>\n

La NIF C-3<\/span><\/em> establece lo siguiente en su p\u00e1rrafo 44.1:<\/p>\n

\u201cLas otras cuentas por cobrar deben valuarse<\/span> en su reconocimiento posterior, por el importe<\/span> al que una entidad tiene derecho de cobro<\/span>, que generalmente es el valor nominal pendiente de cobro.\u201d<\/em><\/p>\n

Pero \u00bfpor qu\u00e9 reconocer la actualizaci\u00f3n del saldo a favor al cierre de cada mes y no hasta que se compensa o se obtiene en devoluci\u00f3n como generalmente se hace?<\/p>\n

Esto se debe al postulado b\u00e1sico de devengaci\u00f3n contable, que establece que las transacciones deben registrarse en el momento en que ocurra, con independencia del momento de su realizaci\u00f3n. De tal suerte, la devengaci\u00f3n se da al cierre de cada mes, considerando que se conocen los INPC que forman parte de la determinaci\u00f3n de la actualizaci\u00f3n.<\/p>\n

Por otra parte, este incremento de la cuenta por cobrar que representa el saldo a favor de impuestos, genera un incremento en la utilidad del periodo por lo cual se configura en un ingreso, pero al no provenir de las actividades principales de las entidades, se debe registrar como otro ingreso.<\/p>\n

El registro contable al cierre de cada periodo contable debe ser el siguiente.<\/p>\n

Cargo:<\/span> Impuestos por recuperar \/ Saldo a favor de ISR<\/p>\n

Cr\u00e9dito:<\/span> Otros ingresos \/ Actualizaci\u00f3n de saldos a favor<\/p>\n

Una vez que se ha incorporado la actualizaci\u00f3n a la cuenta del saldo a favor, al momento de su compensaci\u00f3n contra pagos provisionales del ejercicio actual, se hace por el valor en libros, que incluye la actualizaci\u00f3n, cargando al ISR por pagar con cr\u00e9dito a la cuenta del ISR a favor.<\/p>\n

Por otra parte, esta actualizaci\u00f3n no tiene relaci\u00f3n con la NIF D-4 Impuestos a la Utilidad, dado que esta norma se refiere al tema de diferir la causaci\u00f3n del ISR en periodos distintos al reconocimiento contable de las transacciones que le dan origen.<\/p>\n\n\n\n\n
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Pregunta: De acuerdo al Art\u00edculo 17 del CFF, indica que debemos actualizar esos saldos a favor. Mi pregunta es contablemente como quedar\u00eda el registro contable si por ejemplo aplicamos esos saldos a favor vs pagos provisionales o anual.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[5,6],"tags":[],"class_list":["post-1551","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-contable","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1551","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1551"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1551\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1629,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1551\/revisions\/1629"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1551"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1551"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1551"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}