{"id":633,"date":"2018-07-02T12:19:46","date_gmt":"2018-07-02T17:19:46","guid":{"rendered":"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=633"},"modified":"2019-04-18T17:53:39","modified_gmt":"2019-04-18T22:53:39","slug":"ilegalidad-al-determinar-compensaciones-improcedentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2018\/07\/02\/ilegalidad-al-determinar-compensaciones-improcedentes\/","title":{"rendered":"Ilegalidad al Determinar Compensaciones Improcedentes"},"content":{"rendered":"

\"\"El art\u00edculo 23 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, prev\u00e9 una prerrogativa para los contribuyentes obligados a pagar sus impuestos mediante declaraci\u00f3n, la cual consiste en compensar las cantidades que \u00e9stos tengan a su favor contra las que est\u00e1n obligados a pagar por adeudo propio o por retenci\u00f3n a terceros.As\u00ed tambi\u00e9n observamos de la lectura del primer p\u00e1rrafo de ese mismo art\u00edculo, que el legislador contempla tres condiciones para ejercer tal opci\u00f3n, a saber:<\/p>\n

1) Que las cantidades que se compensen deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importaci\u00f3n;<\/p>\n

2) Que esos tributos los administre la misma autoridad; y,<\/p>\n

3) Que no tengan destino espec\u00edfico incluyendo sus accesorios;<\/p>\n

Aunado a lo anterior, es verdad que el indicado precepto prev\u00e9 otros dos requisitos m\u00e1s, consistentes en:<\/p>\n

a) Que deben compensarse cantidades actualizadas, y<\/p>\n

b) Que se presente el aviso de compensaci\u00f3n correspondiente dentro de los cinco d\u00edas siguientes a aqu\u00e9l en que se haya efectuado la misma, acompa\u00f1ando la documentaci\u00f3n que se solicite en la forma oficial correspondiente.<\/p>\n

Sin embargo, es muy importante dejar sentado que \u00e9stos \u00faltimos dos elementos (actualizaci\u00f3n de cantidades y aviso de compensaci\u00f3n), no forman parte de la condicionante que en dicha norma se advierte, lo que implica que no son requisitos de fondo. O dicho en otras palabras, no son indispensables para que la compensaci\u00f3n pueda efectuarse y por ende pueden ser clasificados como requisitos de forma; m\u00e1xime que el propio art\u00edculo en an\u00e1lisis no contiene consecuencia alguna en caso de que no se presente el aviso de compensaci\u00f3n dentro del plazo referido.<\/p>\n

Motivo por el cual, en el caso, de que las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobaci\u00f3n y\/o determinaci\u00f3n emitan una resoluci\u00f3n de cr\u00e9ditos fiscales motivada en el rechazo de la compensaci\u00f3n de un impuesto determinado, que un contribuyente hubiese efectuado; bajo el argumento de que la compensaci\u00f3n realizada no reuni\u00f3 los requisitos y formalidades establecidas en el se\u00f1alado art\u00edculo 23 del C\u00f3digo tributario, DEBIDO A QUE NO SE PRESENT\u00d3 EL AVISO EN EL PLAZO DE CINCO D\u00cdAS.<\/p>\n

Tal ACTUACI\u00d3N DEVIENE ILEGAL, ya que la omisi\u00f3n de tal formalidad no puede derivar legalmente en la improcedencia de la compensaci\u00f3n, sino \u00fanicamente en la imposici\u00f3n de una multa que se encuentra expresamente determinada en el art\u00edculo 81, fracci\u00f3n I, en relaci\u00f3n con el 82, fracci\u00f3n I, inciso c), del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

Por lo tanto, cuando con motivo de la falta de presentaci\u00f3n del aviso de compensaci\u00f3n en la forma y plazo previstos en la ley, las autoridades fiscales rechacen la compensaci\u00f3n efectuada por un contribuyente y le determinen un cr\u00e9dito fiscal, resulta evidente que en \u00e9ste supuesto la liquidaci\u00f3n determinada se habr\u00e1 emitido en contravenci\u00f3n a las disposiciones aplicables, actualiz\u00e1ndose la causa de ilegalidad prevista en el art\u00edculo 51, fracci\u00f3n IV, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, siendo procedente su declaratoria de nulidad lisa y llana, con fundamento en el art\u00edculo 52, fracci\u00f3n II , del propio cuerpo normativo.<\/p>\n

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El art\u00edculo 23 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n, prev\u00e9 una prerrogativa para los contribuyentes obligados a pagar sus impuestos mediante declaraci\u00f3n, la cual consiste en compensar las cantidades que \u00e9stos tengan a su favor contra las que est\u00e1n obligados a pagar por adeudo propio o por retenci\u00f3n a terceros.<\/p>\n","protected":false},"author":12,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[6],"tags":[],"class_list":["post-633","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/633","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/users\/12"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=633"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/633\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":634,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/633\/revisions\/634"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=633"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=633"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=633"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}