{"id":751,"date":"2019-02-18T16:29:00","date_gmt":"2019-02-18T22:29:00","guid":{"rendered":"http:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/?p=751"},"modified":"2019-04-18T19:50:58","modified_gmt":"2019-04-19T00:50:58","slug":"determinacion-del-salario-base-de-cotizacion-y-el-efecto-de-la-uma-para-2019-imss-e-infonavit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/2019\/02\/18\/determinacion-del-salario-base-de-cotizacion-y-el-efecto-de-la-uma-para-2019-imss-e-infonavit\/","title":{"rendered":"Determinaci\u00f3n del Salario Base de Cotizaci\u00f3n y el Efecto de la UMA para 2019 – IMSS e INFONAVIT"},"content":{"rendered":"

\"\"INTRODUCCI\u00d3N<\/span>
\nUna de las obligaciones de los patrones es pagar las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), as\u00ed como las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) de ah\u00ed la importancia de determinar en forma correcta el Salario Base de Cotizaci\u00f3n (SBC), ya que de no ser as\u00ed habr\u00e1 diferencia de cuotas por pagar con sus respectivos accesorios.<\/p>\n

En el presente art\u00edculo se hace un an\u00e1lisis de la determinaci\u00f3n del SBC y los conceptos que no integran considerando el efecto de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n (UMA) para 2019.<\/p>\n

EL EFECTO DE LA UMA EN LA DETERMINACI\u00d3N DEL SBC<\/span>
\nEl 27 de enero de 2016 se public\u00f3 en el DOF el Decreto por el que se declara reformadas y por el que se declara reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica de los Estados Unidos Mexicanos, en materia de desindexaci\u00f3n del salario m\u00ednimo, la cual entr\u00f3 en vigor el d\u00eda 28 de ese mismo mes, por lo tanto a la fecha de entrada en vigor del presente decreto regir\u00e1 el importe de $73.04 y hasta que se actualice dicho valor. Asimismo, todas las menciones al salario m\u00ednimo como unidad de cuenta, \u00edndice, base, medida o referencia para determinar la cuant\u00eda de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes federales, estatales, del Distrito Federal, as\u00ed como en cualquier disposici\u00f3n jur\u00eddica que emane de todas las anteriores, se entender\u00e1n referidas a la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n, tal es el caso de la Ley del Seguro social (LSS).<\/span><\/p>\n

Adem\u00e1s el Congreso de la Uni\u00f3n deber\u00e1 emitir la legislaci\u00f3n reglamentaria para determinar el valor de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n, dentro de un plazo que no exceder\u00e1 de 120 d\u00edas naturales siguientes a la fecha de publicaci\u00f3n del presente Decreto.<\/p>\n

Al respecto, el pasado 30 de diciembre de 2016 la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico public\u00f3 en el DOF el Decreto por el que se expide la Ley para Determinar el Valor de la Unidad de Medida y Actualizaci\u00f3n, y en su art\u00edculo 5 de la citada ley se establece que el Instituto Nacional de Estad\u00edstica y Geograf\u00eda (INEGI) publicar\u00e1 en el DOF dentro de los primeros diez d\u00edas del mes de enero de cada a\u00f1o el valor diario, mensual y anual en moneda nacional de la UMA y entrar\u00e1n en vigor dichos valores el 1o. de febrero de dicho a\u00f1o. Al respecto, el 10 de enero de 2019 el INEGI dio a conocer en el DOF el valor de la UMA diario de $84.49 vigente a partir del 1 de febrero de 2018.<\/p>\n

Por lo que para efectos de los ejemplos que se muestran se har\u00e1n considerando el valor de la UMA diario de $84.49.<\/p>\n

CONCEPTOS QUE INTEGRAN EL SBC<\/span>
\nEl art\u00edculo 27, primer p\u00e1rrafo, de la LSS establece que el SBC se integra con:
\n– Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
\n– Gratificaciones,
\n– Percepciones,
\n– Alimentaci\u00f3n,
\n– Habitaci\u00f3n,
\n– Primas,
\n– Comisiones,
\n– Prestaciones en especie y
\n– Cualquiera otra cantidad o prestaci\u00f3n que se entregue al trabajador por su trabajo<\/span>.<\/p>\n

De lo anterior se concluye que integra todo aquello que se le entrega al trabajador por su trabajo<\/span>.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n el siguiente ejemplo:<\/p>\n

Determina el SBC con el que deba cotizar al Seguro social e Infonavit a partir del 13 de febrero de 2019, los datos son los siguientes:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
– Fecha de ingreso:<\/td>\n12 de febrero de 2013<\/td>\n<\/tr>\n
– Tipo de salario:<\/td>\nFijo<\/td>\n<\/tr>\n
– Salario diario:<\/td>\n$200.00<\/td>\n<\/tr>\n
– Aguinaldo:<\/td>\n30 d\u00edas<\/td>\n<\/tr>\n
– Prima vacacional:<\/td>\n25%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Desarrollo:<\/span><\/p>\n

PRESTACIONES FIJAS:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nSALARIO DIARIO<\/td>\n$200.00<\/td>\n<\/tr>\n
+<\/span><\/td>\nAGUINALDO = $200.00 x 30 d\u00edas\/365 d\u00edas<\/td>\n$16.44<\/td>\n<\/tr>\n
+<\/span><\/td>\nPRIMA VACACIONAL = $200.00 x 14 d\u00edas x 25% \/365 d\u00edas<\/td>\n$1.92<\/td>\n<\/tr>\n
=<\/span><\/td>\nSBC A COTIZAR A PARTIR DEL 13 DE FEBRERO DE 2019<\/span><\/td>\n$218.36<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

CONCEPTOS QUE SE EXCLUYEN DEL SALARIO BASE DE COTIZACI\u00d3N<\/span>
\nEl mismo art\u00edculo 27 de la LSS establece que se excluyen como integrantes del SBC, dada su naturaleza, los siguientes conceptos:<\/p>\n

Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares<\/span>
\nNo integra salario:
\nI.<\/span> Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;<\/em><\/p>\n

El art\u00edculo 132, fracci\u00f3n III de la Ley Federal de Trabajo los patrones tienen, entre otras, la obligaci\u00f3n de proporcionar oportunamente a los trabajadores los \u00fatiles, instrumentos y materiales<\/span> necesarios para la ejecuci\u00f3n del trabajo, debiendo darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como dejen de ser eficientes, siempre que aqu\u00e9llos no se hayan comprometido a usar herramienta propia.<\/p>\n

Con base a lo anterior el patr\u00f3n tiene la obligaci\u00f3n de proporcionar a los trabajadores las herramientas de trabajo para el desarrollo de su trabajo ya que sin ellas ser\u00eda imposible prestar el servicio, es decir no es opcional.<\/p>\n

Ejemplo de herramientas de trabajo son las siguientes: Autom\u00f3viles, uniformes, \u00fatiles, herramientas, materiales, gasolina, celulares, ayuda para transporte<\/em>, entre otras. Es importante se\u00f1alar que lo anterior no es limitativo ya que depender\u00e1 del tipo de trabajo a desarrollar y del tipo de trabajador de que se trate. Una manera de tener un soporte documental es el contrato de trabajo de cada trabajador donde se estipula en unas de las cl\u00e1usulas que adem\u00e1s de su salario, se le proporcionar\u00e1n las herramientas de trabajo necesarias para la ejecuci\u00f3n de su trabajo y en su caso la comprobaci\u00f3n de tales conceptos.<\/p>\n

Fondo de ahorro<\/span>
\nNo integra salario:
\nII.<\/span> El ahorro, cuando se integre por un dep\u00f3sito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo m\u00e1s de dos veces al a\u00f1o, integrar\u00e1 salario; tampoco se tomar\u00e1n en cuenta las cantidades otorgadas por el patr\u00f3n para fines sociales de car\u00e1cter sindical;<\/p>\n

Este tipo de prestaciones se otorgan a los trabajadores con la finalidad de fomentar el ahorro a fin de que hagan posible el h\u00e1bito de ahorrar, dado que se le efect\u00faa peri\u00f3dicamente un descuento en su sueldo por estos conceptos, para despu\u00e9s de cierto tiempo, entreg\u00e1rselos.<\/p>\n

El fondo de ahorro \u201cno\u201d<\/span> integrar\u00e1 al salario base de cotizaci\u00f3n siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/p>\n

– Que el retiro del fondo de ahorro sea hasta dos veces al a\u00f1o. (2 retiros al a\u00f1o)
\n– Que la aportaci\u00f3n patronal sea igual a la del trabajador:<\/p>\n\n\n\n\n
<\/td>\nAportaci\u00f3n
\npatronal<\/td>\n		Par\u00e1metro<\/td>\nAportaci\u00f3n
\ndel trabajador<\/td>\n<\/tr>\n
No integra salario<\/td>\n10%<\/td>\n=<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Hay que recordar que para efectos de la Ley del ISR en el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro ser\u00e1n deducibles cuando se cumplan ciertos requisitos, entre otros, que el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores, y que la aportaci\u00f3n del contribuyente no exceda del 13% del trabajador, por lo tanto hay que tomar en cuenta de no exceder dicho porcentaje porque de ser as\u00ed no se estar\u00eda cumpliendo con el requisito de deducibilidad para ISR.<\/p>\n

Como se coment\u00f3 el requisito para que no integre al SBC es que la aportaci\u00f3n patronal sea igual a la del trabajador pero \u00bfque sucede si se constituye en forma diversa? En este sentido existe el acuerdo t\u00e9cnico del IMSS 494\/93 publicado en el DOF el 18 de agosto de 1993, en el cual se permite que se entreguen cantidades distintas, esto es, que no sea el mismo monto lo aportado por el patr\u00f3n que lo del trabajador. A continuaci\u00f3n se transcribe dicho acuerdo:<\/p>\n

\u00ab\u2026.I.- FONDO DE AHORRO.- La fracci\u00f3n II del art\u00edculo 32 (actualmente 27), establece que cuando el ahorro se integre por un dep\u00f3sito de cantidad semanaria, quincenal o mensual, igual del trabajador y de la empresa, no integra salario, pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo m\u00e1s de dos veces al a\u00f1o, integrar\u00e1 salario; cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones comunes y peri\u00f3dicas, y la correspondiente al patr\u00f3n sea igual o inferior a la cantidad aportada por el trabajador, no constituye salario base de cotizaci\u00f3n; y si la contribuci\u00f3n patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el salario base de cotizaci\u00f3n se incrementar\u00e1 \u00fanicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador. II.- H\u00e1gase del conocimiento de las diversas dependencias del Instituto para que se cumpla debidamente y dif\u00fandase adecuadamente, a fin de que los patrones y trabajadores tengan un conocimiento preciso al respecto\u201d<\/span>.<\/i><\/p>\n

<\/i>Lo anterior se explica a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nAportaci\u00f3n
\npatronal<\/td>\n		Par\u00e1metro<\/td>\nAportaci\u00f3n
\ndel trabajador<\/td>\n<\/tr>\n
No integra salario<\/td>\n8%<\/td>\n<<\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
Integra la parte excedente de la aportaci\u00f3n del trabajador<\/td>\n12%<\/td>\n><\/td>\n10%<\/td>\n<\/tr>\n
Integra salario toda la aportaci\u00f3n patronal<\/td>\n10%<\/td>\n><\/td>\n0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Finalmente, es importante comentar que la regulaci\u00f3n en cuanto a los fondos de ahorro y del acuerdo 494\/93 del Consejo t\u00e9cnico del IMSS es evitar que el patr\u00f3n otorgue remuneraciones a los trabajadores que se hagan pasar por ahorro.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n un ejemplo:<\/span>
\nUn patr\u00f3n constituy\u00f3 un fondo de ahorro, cuya aportaci\u00f3n patronal es mayor a la del trabajador y se fijaron de la siguiente manera:<\/p>\n\n\n\n\n
Aportaci\u00f3n patronal:<\/td>\n12% del salario diario<\/td>\n<\/tr>\n
Aportaci\u00f3n del trabajador:<\/td>\n8% del salario diario<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Determinaci\u00f3n del monto que integrar\u00e1 salario<\/p>\n\n\n\n\n\n
<\/td>\nSalario diario del trabajador<\/td>\n$400.00<\/td>\n<\/tr>\n
x<\/span><\/td>\nPor ciento de fondo de ahorro que integra salario<\/td>\n4%<\/td>\n<\/tr>\n
=<\/span><\/td>\nMonto de fondo de ahorro que integrar\u00e1 salario y que se sumar\u00e1 a la cuota diaria y a las dem\u00e1s prestaciones<\/span><\/td>\n$16.00<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Aportaciones voluntarias al seguro de retiro<\/span>
\nNo integra salario:
\nIII.<\/span> Las aportaciones adicionales que el patr\u00f3n convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesant\u00eda en edad avanzada y vejez;<\/span><\/p>\n

La disposici\u00f3n se refiere a las aportaciones voluntarias adicionales a la cuenta individual de los trabajadores la cual es administrada por una Afore, no se incluyen en el SBC inclusive si el patr\u00f3n llega a aportar una cantidad mayor estipulado en la LSS. Esta prestaci\u00f3n no se otorga por la prestaci\u00f3n del trabajo.<\/p>\n

Al respecto, el art\u00edculo 192 de la LSS establece que los trabajadores tendr\u00e1n en todo tiempo el derecho a realizar aportaciones voluntarias a su cuenta individual, ya sea por conducto de su patr\u00f3n al efectuarse el entero de las cuotas o por s\u00ed mismos<\/span>. En estos casos, las aportaciones se depositar\u00e1n a la subcuenta de aportaciones voluntarias, la finalidad es incrementar el monto de la pensi\u00f3n para su retiro.<\/p>\n

Las aportaciones al INFONAVIT y PTU<\/span>
\nNo integra salario:
\nIV.<\/span> Las cuotas que en t\u00e9rminos de esta Ley le corresponde cubrir al patr\u00f3n, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa;<\/span><\/p>\n

En cuanto a las cuotas obrero pagadas por el patr\u00f3n por cuenta de sus trabajadores, no integran salario ya que se consideran previsi\u00f3n social, para tales efectos existe el acuerdo 1899\/82 del Consejo T\u00e9cnico del IMSS que establece que las cuotas obreras que la empresa acepta pagar por cuenta de sus trabajadores no constituye salario para efectos de cotizaci\u00f3n por que el trabajador no lo recibe directamente y por lo tanto no se da el supuesto que establece el art\u00edculo 32 (27 vigente).<\/p>\n

La PTU (cuando haya utilidades) que se entrega a los trabajadores no integra salario; sin embargo en el caso de que se den anticipos de PTU y no hay utilidades o en el caso de que las utilidades son menores a lo anticipado, entonces el anticipo de PTU se considerar\u00e1 gratificaci\u00f3n extraordinaria y debe integrar salario.<\/p>\n

Hay empresas que dan este concepto como PTU sin tener utilidades a fin de no integre salario as\u00ed que es importante tener el soporte documental.<\/p>\n

Alimentaci\u00f3n y habitaci\u00f3n<\/span>
\nNo integra salario:
\nV.<\/span> La alimentaci\u00f3n y la habitaci\u00f3n cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como m\u00ednimo, el veinte por ciento del salario m\u00ednimo general diario que rija en el Distrito Federal;<\/span><\/p>\n

Esto es:
\nNo integra al salario base de cotizaci\u00f3n<\/span><\/p>\n

Cuando el trabajador pague por la alimentaci\u00f3n y la habitaci\u00f3n, es decir por cada una de ellas como m\u00ednimo 20% del SMG diario que rija en el DF (valor diario de la UMA), es decir s\u00ed paga menos se entender\u00e1 que es gratuita y deber\u00e1 integrarse al salario, esto es: $84.49 x 20% =$16.90<\/p>\n

En caso de alimentaci\u00f3n y habitaci\u00f3n gratuita:<\/span> Integrar\u00e1 salario base de cotizaci\u00f3n cuando se otorgue en forma gratuita a los trabajadores.<\/p>\n

Es importante se\u00f1alar que la alimentaci\u00f3n y la habitaci\u00f3n que se le debe entregar al trabajador debe ser en especie.<\/p>\n

Al respecto, el art\u00edculo 32, de la LSS se\u00f1ala lo siguiente:<\/p>\n

Art\u00edculo 32.<\/span> Si adem\u00e1s del salario en dinero el trabajador recibe del patr\u00f3n, sin costo para aqu\u00e9l, habitaci\u00f3n o alimentaci\u00f3n, se estimar\u00e1 aumentado su salario en un veinticinco por ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar\u00e1 en un cincuenta por ciento.<\/p>\n

Cuando la alimentaci\u00f3n no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de \u00e9stos, por cada uno de ellos se adicionar\u00e1 el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento.<\/span> (el uso de negrillas dentro del texto es nuestro)<\/p>\n

Ejemplo:<\/span>
\nUn patr\u00f3n proporciona a sus trabajadores el servicio de comedor que comprende dos alimentos y desea saber cu\u00e1l es el importe diario que debe integrar al SBC de cada uno de los trabajadores.<\/p>\n

Determinaci\u00f3n del importe m\u00ednimo que se le debe cobrar al trabajador a fin de que no integre al SBC:
\n$84.49 x 20% = $16.90<\/span><\/p>\n

Desarrollo:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Trabajador<\/td>\nCuota diaria<\/td>\nCantidad que pagan por los alimentos diario (descuento)<\/td>\nAlimentos que reciben en el d\u00eda<\/td>\nTipo de prestaci\u00f3n para efectos de la LSS<\/td>\nPorciento a integrar por alimentaci\u00f3n<\/td>\nMonto de alimentaci\u00f3n que integrar\u00e1 salario<\/td>\n<\/tr>\n
1<\/td>\n$100.00<\/td>\n$17.00<\/td>\n3<\/td>\nOnerosa<\/td>\nN\/A<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
2<\/td>\n$200.00<\/td>\n$16.00<\/td>\n2<\/td>\nGratuito<\/td>\n16.66%<\/td>\n$33.32<\/td>\n<\/tr>\n
3<\/td>\n$300.00<\/td>\n$8.00<\/td>\n1<\/td>\nGratuito<\/td>\n8.33%<\/td>\n$24.99<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Un patr\u00f3n tiene establecido como prestaci\u00f3n el otorgar habitaci\u00f3n a sus trabajadores, por lo que desea saber si debe integrar salario.<\/p>\n

Determinaci\u00f3n del importe m\u00ednimo que se le debe cobrar al trabajador a fin de que no integre al SBC:
\n$84.49 x 20% = $16.90<\/span><\/p>\n

Desarrollo:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n
Trabajador<\/td>\nCuota diaria<\/td>\nCantidad que pagan por cada habitaci\u00f3n diario<\/td>\nTipo de prestaci\u00f3n para efectos de la LSS<\/td>\nPorciento a integrar por habitaci\u00f3n<\/td>\nMonto de habitaci\u00f3n que integrar\u00e1 salario y que se sumar\u00e1 a la cuota diaria y a las dem\u00e1s prestaciones<\/td>\n<\/tr>\n
1<\/td>\n$400.00<\/td>\n$20.00<\/td>\nOneroso<\/td>\nN\/A<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
2<\/td>\n$160.00<\/td>\n$0.00<\/td>\nGratuito<\/td>\n25%<\/td>\n$40.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Despensas en especie o en dinero<\/span>
\nNo integra salario:
\nVI.<\/span> Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario m\u00ednimo general diario vigente en el Distrito Federal;<\/span><\/p>\n

Es importante comentar que si la despensa es una prestaci\u00f3n contractual que se entrega a los trabajadores por su trabajo, en forma constante y permanente, ello determinara que esta prestaci\u00f3n deba considerarse como integrante del salario.<\/p>\n

Esto es:<\/p>\n\n\n\n\n
No integra al salario base de cotizaci\u00f3n<\/span><\/td>\nHasta por un importe que no rebase el 40% del SMG
\ndiario vigente en el DF (valor diario de la UMA) $84.49 x 40% =$33.80, es decir elevado al mes $33.80 x 30 = $1,014.00<\/span><\/td>\n<\/tr>\n
Integrar\u00e1 salario base de cotizaci\u00f3n<\/span><\/td>\nEl excedente.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Las despensas se pueden otorgar en especie esto es a trav\u00e9s de vales de despensa o bien en dinero. Es importante comentar que debe quedar plenamente identificado en el CFDI de n\u00f3mina que se entrega al trabajador.<\/p>\n

Ejemplo:<\/span>
\nUn patr\u00f3n otorga vales de despensa en especie a sus trabajadores equivalentes a 10% de su salario diario, por lo que desea saber si debe integrar.<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Trabajador<\/td>\nCuota diaria<\/td>\nPorcentaje de vales de despensa otorgado por la empresa<\/td>\nMonto de vales despensa diario<\/td>\nMonto que no integra al SBC ($84.49 x 40%)<\/td>\nMonto de vales de despensa que integrar\u00e1 salario<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n(a)<\/td>\n(b)<\/td>\n(c)<\/td>\n(d)<\/td>\n(e)<\/td>\n<\/tr>\n
1<\/td>\n$360.00<\/td>\n10%<\/td>\n$36.00<\/td>\n$33.80<\/td>\n$2.20<\/td>\n<\/tr>\n
2<\/td>\n$180.00<\/td>\n10%<\/td>\n$18.00<\/td>\n$33.80<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
3<\/td>\n$270.00<\/td>\n10%<\/td>\n$27.00<\/td>\n$33.80<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
4<\/td>\n$450.00<\/td>\n10%<\/td>\n$45.00<\/td>\n$33.80<\/td>\n$11.20<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Premios de asistencia y puntualidad<\/span>
\nNo integra salario:
\nVII.<\/span> Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizaci\u00f3n;<\/span><\/p>\n

Por lo anterior, se excluyen como integrantes del SBC los premios de asistencia y puntualidad que los patrones otorguen a sus trabajadores hasta por el monto que no rebase del 10% del SBC, el monto que exceda integrar\u00e1 al SBC.<\/p>\n

En resumen los premios por puntualidad y por asistencia cada una de ellas no integran para efectos del SBC, sin embargo es importante que se cuenten con los reportes de asistencia con los horarios establecidos, ya que en caso de que se den los premios y no se cuenten con los controles antes mencionados, estos si integrar\u00e1n salario.<\/p>\n

Uno de los cuestionamientos m\u00e1s comunes que los patrones suelen hacerse es \u00bfCu\u00e1l es el SBC que se tomar\u00e1 para efectos de determinar el 10% no integrable? Desde mi punto de vista el SBC que debemos tomar es el \u00faltimo manifestado ante el IMSS, ya sea el del bimestre anterior o bien si hubo modificaciones a las prestaciones fijas el \u00faltimo manifestado al IMSS.<\/p>\n

Ejemplo 1:<\/span>
\nUn patr\u00f3n desea determinar el monto de los premios de asistencia y puntualidad que deber\u00e1 integrar al SBC con el cual se cotizar\u00e1 a partir del 1 de marzo de 2019. Los premios de asistencia y puntualidad equivalen al 5% del salario diario del trabajador considerando que cumpli\u00f3 con las condiciones laborales y que percibe salario mixto:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Trabajador<\/td>\nCuota diaria<\/td>\nPorcentaje de premio y puntualidad<\/td>\nPremio de asistencia diario<\/td>\nPremio de puntualidad diario<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n(a)<\/td>\n(b)<\/td>\n(a x b)<\/td>\n(a x b)<\/td>\n<\/tr>\n
1<\/td>\n$120.00<\/td>\n5%<\/td>\n$6.00<\/td>\n$6.00<\/td>\n<\/tr>\n
2<\/td>\n$180.00<\/td>\n5%<\/td>\n$9.00<\/td>\n$9.00<\/td>\n<\/tr>\n
3<\/td>\n$360.00<\/td>\n5%<\/td>\n$18.00<\/td>\n$18.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Determinaci\u00f3n del monto del premio que no integrar\u00e1 al SBC:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Trabajador<\/td>\nPremio de asistencia diario<\/td>\nPremio de puntualidad diario<\/td>\nSBC (\u00faltimo manifestado ante el IMSS)<\/td>\nPorcentaje tope para no integrar el premio<\/td>\nMonto del premio que no integra salario<\/td>\nMonto de asistencia que integra al SBC<\/td>\nMonto de puntualidad que integra al SBC<\/td>\n<\/tr>\n
<\/td>\n(a)<\/td>\n(b)<\/td>\n(c)<\/td>\n(d)<\/td>\n(e)
\n(c x d)<\/td>\n		(f)
\n(a – e)<\/td>\n		(g)
\n(b – e)<\/td>\n<\/tr>\n
1<\/td>\n$6.00<\/td>\n$6.00<\/td>\n$162.00<\/td>\n10%<\/td>\n$16.20<\/td>\n$0.00<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
2<\/td>\n$9.00<\/td>\n$9.00<\/td>\n$190.00<\/td>\n10%<\/td>\n$19.00<\/td>\n$0.00<\/td>\n$0.00<\/td>\n<\/tr>\n
3<\/td>\n$18.00<\/td>\n$18.00<\/td>\n$140.00<\/td>\n10%<\/td>\n$14.00<\/td>\n$4.00<\/td>\n$4.00<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Cantidades aportadas para fines sociales<\/span>
\nNo integra salario:
\nVIII<\/span>. Las cantidades aportadas para fines sociales, consider\u00e1ndose como tales las entregadas para constituir fondos de alg\u00fan plan de pensiones establecido por el patr\u00f3n o derivado de contrataci\u00f3n colectiva. Los planes de pensiones ser\u00e1n s\u00f3lo los que re\u00fanan los requisitos que establezca la Comisi\u00f3n Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y<\/span><\/p>\n

De lo anterior los fondos para planes de pensiones establecidos por el patr\u00f3n o derivados de un contrato colectivo siempre y cuando re\u00fanen los requisitos de la CONSAR.<\/p>\n

Tiempo extraordinario<\/span>
\nNo integra salario:
\nIX.<\/span> El tiempo extraordinario dentro de los m\u00e1rgenes se\u00f1alados en la Ley Federal del Trabajo.<\/span><\/p>\n

Lo anterior se refiere a que el tiempo extraordinario percibido dentro de los m\u00e1rgenes de la LFT no integra salario, es decir, la disposici\u00f3n mencionada nos remite al art\u00edculo 66, de LFT que se\u00f1ala que la jornada de trabajo podr\u00e1 prolongarse por circunstancias extraordinarias pero sin exceder de tres horas diarias ni de tres veces a la semana, en consecuencia el tiempo excedente se tiene que integrar al salario base de cotizaci\u00f3n, es decir:<\/p>\n\n\n\n\n\n
Seg\u00fan LFT<\/td>\nHoras extras laboradas<\/td>\n<\/tr>\n
Dentro de los m\u00e1rgenes legales<\/td>\nTres horas diarias sin exceder de tres veces en una semana (no integrar\u00e1 al SBC)<\/td>\n<\/tr>\n
Fuera de los m\u00e1rgenes legales<\/td>\nSe considerar\u00e1 el que exceda de los m\u00e1rgenes legales (integrar\u00e1 al SBC)<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

De acuerdo con el art\u00edculo 61, de la LFT, la duraci\u00f3n m\u00e1xima de la jornada diurna ser\u00e1 de ocho horas.<\/p>\n

Horas extras laboradas en el mes de Febrero de 2019:<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Semana<\/td>\nLunes<\/td>\nMartes<\/td>\nMi\u00e9rcoles<\/td>\nJueves<\/td>\nViernes<\/td>\nTotal de horas<\/td>\n<\/tr>\n
Segunda<\/td>\n2<\/td>\n3<\/td>\n1<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n6<\/td>\n<\/tr>\n
Cuarta<\/td>\n4<\/td>\n0<\/td>\n1<\/td>\n3<\/td>\n2<\/td>\n10<\/td>\n<\/tr>\n
Totales<\/td>\n6<\/td>\n3<\/td>\n2<\/td>\n3<\/td>\n2<\/td>\n16<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Determinaci\u00f3n de las horas extras que integran al SBC en la segunda semana de Febrero de 2019:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Segunda Semana<\/td>\nLunes<\/td>\nMartes<\/td>\nMi\u00e9rcoles<\/td>\nJueves<\/td>\nViernes<\/td>\nTotal de horas<\/td>\n<\/tr>\n
Total laboradas<\/td>\nNo integra<\/td>\nS\u00ed integra<\/td>\n<\/tr>\n
Horas extras<\/td>\n2<\/td>\n3<\/td>\n1<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n6<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
No integra<\/td>\n2<\/td>\n3<\/td>\n1<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n<\/td>\n6<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
S\u00ed integra<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Determinaci\u00f3n de las horas extras que integran al SBC en la cuarta semana de Febrero de 2019:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
Cuarta Semana<\/td>\nLunes<\/td>\nMartes<\/td>\nMi\u00e9rcoles<\/td>\nJueves<\/td>\nViernes<\/td>\nTotal de horas<\/td>\n<\/tr>\n
Total laboradas<\/td>\nNo integra<\/td>\nS\u00ed integra<\/td>\n<\/tr>\n
Horas extras<\/td>\n4<\/td>\n0<\/td>\n1<\/td>\n3<\/td>\n2<\/td>\n10<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
No integra<\/td>\n3<\/td>\n0<\/td>\n1<\/td>\n3<\/td>\n0<\/td>\n<\/td>\n7<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
S\u00ed integra<\/td>\n1<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n0<\/td>\n2<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n3<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

CRITERIOS NORMATIVOS EN RELACI\u00d3N A LA DETERMINACI\u00d3N DEL SBC PARA EFECTOS DEL IMSS<\/span>
\nEn la siguiente ruta encontrar\u00e1 algunos criterios normativos del seguro social en relaci\u00f3n a la determinaci\u00f3n del SBC por lo que considero que hay tomarlos en cuenta: http:\/\/www.imss.gob.mx\/patrones\/criterios-normativos<\/a>. Por su importancia se transcriben a continuaci\u00f3n:<\/p>\n

\u2022 01\/2016.<\/span> Cantidades entregadas en efectivo o en especie a los trabajadores o depositadas en sus cuentas personales o de n\u00f3mina por concepto de aportaciones a fondos o planes de pensiones, integran al salario base de cotizaci\u00f3n de conformidad con el art\u00edculo 27, primer p\u00e1rrafo de la Ley del Seguro Social.<\/p>\n

\u2022 01\/2015.<\/span> Cantidades pagadas en efectivo o depositadas en la cuenta de los trabajadores por concepto de d\u00edas de descanso semanal u obligatorio laborados, integran al salario base de cotizaci\u00f3n, de conformidad con el art\u00edculo 27, primer p\u00e1rrafo de la Ley del Seguro Social.<\/p>\n

\u2022 01\/2014.<\/span> Cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en la cuenta de los trabajadores, nominadas bajo cualquier concepto que pueda considerarse de previsi\u00f3n social, integran al salario base de cotizaci\u00f3n de conformidad con el primer p\u00e1rrafo del art\u00edculo 27 de la Ley del Seguro Social.<\/p>\n

\u2022 02\/2014.<\/span> Cantidades de dinero entregadas en efectivo o depositadas en la cuenta de los trabajadores, nominadas como alimentaci\u00f3n o habitaci\u00f3n, integran al salario base de cotizaci\u00f3n de conformidad con lo establecido en el primer p\u00e1rrafo del citado art\u00edculo 27.<\/p>\n

\u2022 03\/2014.<\/span> Pagos a trabajadores registrados como indemnizaciones por enfermedades o accidentes de trabajo no acontecidos, integran el salario base de cotizaci\u00f3n de conformidad con el art\u00edculo 27, primer p\u00e1rrafo de la Ley del Seguro Social.<\/p>\n

OTROS ASPECTOS A CONSIDERAR<\/span><\/p>\n

Registro en contabilidad<\/span>
\nAl respecto el art\u00edculo 27, fracci\u00f3n IV de la Ley del ISR establece que uno de los requisitos de las deducciones autorizadas es \u201cEstar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez\u201d<\/span>.<\/span><\/p>\n

El segundo p\u00e1rrafo del art\u00edculo 27 de la LSS establece a que los conceptos antes mencionados para que se excluyan como integrantes del salario base de cotizaci\u00f3n, deber\u00e1n estar debidamente registrados en la contabilidad del patr\u00f3n, es decir se debe contar con papeles de trabajo donde se hayan efectuado los c\u00e1lculos, y que se encuentren registrados en la propia contabilidad del patr\u00f3n.<\/p>\n

Infonavit<\/span>
\nFinalmente, el art\u00edculo 29, fracci\u00f3n II, de la Ley de INFONAVIT<\/span> establece que en cuanto a la integraci\u00f3n y c\u00e1lculo de la base y l\u00edmite superior salarial para el pago de aportaciones de Infonavit, se aplicar\u00e1 lo contenido en la Ley del Seguro Social, as\u00ed que tendr\u00e1 el mismo efecto en la determinaci\u00f3n de las cuotas para efectos de INFONAVIT<\/span>.<\/p>\n

COMENTARIOS FINALES<\/span>
\nEl elemento importante en la determinaci\u00f3n de la base de cotizaci\u00f3n es el SBC a fin de determinar las cuotas obrero patronales correspondientes al IMSS e INFONAVIT, por ello es importante poner atenci\u00f3n a los diferentes conceptos que se le entregan al trabajador y si pueden incluirse o no dentro de la base de cotizaci\u00f3n, tomando en consideraci\u00f3n las bases legales as\u00ed los criterios que se han publicado.<\/p>\n

Por ello, es importante revisar el SBC de cada uno de nuestros trabajadores y si se est\u00e1n considerando los elementos que integran y los que se excluyen a fin de tener una certeza jur\u00eddica de que si lo que estamos pagando es lo correcto y no incurrir en diferencias que pudieran causarnos molestias innecesarias por parte de las autoridades fiscales.<\/p>\n

En este art\u00edculo se realiz\u00f3 un an\u00e1lisis de la determinaci\u00f3n del SBC y los conceptos que no integran considerando el efecto de la UMA para 2019.<\/p>\n

Quedo atento a sus comentarios.<\/p>\n

\"\"Ver Trayectoria Profesional<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

INTRODUCCI\u00d3N Una de las obligaciones de los patrones es pagar las cuotas obrero patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), as\u00ed como las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) de ah\u00ed la importancia de determinar en forma correcta el Salario Base de Cotizaci\u00f3n (SBC),<\/p>\n","protected":false},"author":22,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[6,10],"tags":[],"class_list":["post-751","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal","category-laboral"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/751","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/users\/22"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=751"}],"version-history":[{"count":9,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/751\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":817,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/751\/revisions\/817"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=751"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=751"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/sinergiainteligente.com\/publicaciones\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=751"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}